财务报告 财务报告包括哪些内容

      财务报告

      财务报告是指企业对外提供的反映企业 某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成 果、现金流量等会计信息的文件。

      财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。

      财务报表的组成

      ★一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或者 股东权益)变动表以及附注。

      资产负债表

          (一)  资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。

      非流动资产包括开辟支出，长期待摊费用，递延所得税资产。

          (二)负债

      1.流动负债是指估计在一个正常营业周期中清偿或者自资产负债表日起 1 年内到期应予 以清偿的债务，包括短期借款、对付及预收款项、应交税费、对付职工薪酬等。

      2.非流动负债是指流动负债以外的负债，主要包括长期借款、对付债券和长期对付款，专 项对付款，递延收益等。

          (三)所有者权益

          (报表项目是未分配利润 ；会计科目是本年利润和利润分配。)

      我国企业的资产负债表采用账户式结构。

      资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。

      【知识点】  ★根据总账科目余额填列方法

          ( 1)直接根据有关总账科目的余额填列：如“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金 融资产”、“短期借款”、“对付票据”、“对付职工薪酬”“开辟支出”“实收资本”，等项目。    ( 2 )★根据几个总账科目的期末余额计算填列：

      货币资金＝库存现金＋银行存款＋其他货币资金

      【知识点】  ★根据明细账科目余额计算填列

      应收 =应收借方+预收借方-坏账准备贷    (明细发生额)

      预收 =应收贷方+预收贷方

      对付 =对付贷方+预付贷方

      预付 =对付借方+预付借方 (如有坏账准备要减去相应的坏账准备)

      “应收票据 (应收利息、应收股利、其他应收款)”＝“应收票据”( 应收利息、应收股利、 其他应收款)期末余额－“坏账准备”科目中有关应收票据(应收利息、应收股利、其他应 收款)计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

      【知识点】  ★根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列方法

      “长期借款”＝“长期借款”总账科目余额  －  “长期借款”科目所属的明细科目中“一年

      内到期的金额”(非流动负债)

      “长期待摊费用”＝  “长期待摊费用”总账科目余额－“一年内摊销的数额”(非流动资产)

      【知识点】  ★根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列方法

      “固定资产”＝“固定资产”－  “累计折旧”－  “固定资产减值准备” “无形资产”＝“无形资产”－  “累计摊销”－  “无形资产减值准备”

      “ 长期股权投资” =  “长期股权投资”-“长期股权投资减值准备” 【知识点】  ★综合运用上述填列方法分析填列

      ★“存货”＝ “材料采购”＋“原材料”＋ “低值易耗品” ＋“库存商品”  ＋“周转材料” ＋ “委托加工物资”＋  “委托代销商品”- “受托代销商品款”+ “生产成本”+ “劳务成本” －“存货跌价准备”    ±“材料成本差异”＋“商品进销差价”后的金额填列。

      【★注意】  以下三项不属于存货。

          (工程物资，在建工程，固定资产)

      负债项目的填列说明

          ( 1 ) “应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费” 科目期末为借方

      余额，应以“负号”号填列。

      企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。

      ★企业所交纳的税金不需要估计应交数的，如印花税、耕地占用税等 ，不在本项目列示。

          ( 2 ) “对付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的 长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。按对付利息余额列示。

          ( 3 ) “一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一 年内到期部份的金额。如将于一年内偿还的长期借款。

      所有者权益项目的填列说明

      “未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润 分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“－”号填列。 (总账余额填列 )

      未分配利润=本年利润  ± 利润分配

      “利润分配”总账的年末余额一定与相应的资产负债表中“未分配利润”项目的数额一致。

      利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的报表。

      利润表的结构

      我国企业的利润表采用多步式格式。

      利润表项目的填列说明

      1.★“营业收入”＝“主营业务收入”＋“其他业务收入”              2.★“营业成本”＝“主营业务成本”＋“其他业务成本”              3.★“综合收益总额”＝“净利润”＋“其他综合收益的税后净额”

      现金流量表

      现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。

      ★现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、 银行存款和其他货 币资金 (如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等)等。

      ★不能随时用于支付的存款不属于现金。

      ★现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险 很小的投资。期限短普通是指从购买日起三个月内到期。

      现金等价物，通常包括三个月内到期的债券投资等。 权益性投资变现的金额通常不确定，因 而不属于现金等价物。

      企业应当根据具体情况确定现金等价物的范围， 一经确定不得随意变更。

      ★企业从银行提取现金、 用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于 现金流量。

      企业产生的现金流量分为三类： 经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。

      现金流量表的结构

      我国企业现金流量表采用报告式结构。

      ★速记续表

      项目

      一、  经营活动产生的现金流量：

      流出：购买商品、接受劳务，工资、交税费

      流入：销售商品、提供劳务、退税费

      本期金额    上期金额

      偿付对付账款，对付票据等商业对付款属于经营活动。

      “销售商品，提供劳务收到的现金”项目，反映企业本期销售商品，提供劳务收到的现金， 向购买者收取的增值税销项税额和代购代销业务收到的现金。

      “支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业实际支付给职工的工资，奖金，各种 津贴和补贴， 代扣代缴的职工个人所得税。

      “收到其他与经营活动有关的现金”项目，反映企业经营租赁收到的租金等其他与经营活动 有关的现金流入，金额较大的应当单独列示。

      “支付其他与经营活动有关的现金”项目，反映企

      业经营租凭支付的租金，支付的差旅费， 业务款待费，保险费，罚款支出等其他与经营有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。

      ★速记续表

      2.处置长期资产收回

      3.处置子公司

      购建固定资产：用现金支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬。

      ★速记续表

      “偿还债务所支付的现金”反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本 金、偿付企业到期的债券本金等。

      “分配股利，利润或者偿付利息支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其 他投资单位的利润或者用现金支付的借款利息 ，债券利息。

      现金流量表的编制方法

      经营活动现金流量的编制方法：直接法(工作底稿法，T 型账户法)和间接法。 直接法以利润表中的营业收入为起算点。

      间接法以净利润为起算点。

      企业会计准则规定，企业应当采用直线法列示经

      营活动生产的现金流量。

      【提示】 现金流量表是收付实现制 ，而利润表及日常账务的处理都是权责发生制。

      所有者权益变动表是反映构成所有者权益的各组成部份当期的增减变动情况的报表。 所有者权益变动表的内容和结构

      在所有者权益变动表上，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目:( 1 )综合收益总 额；( 2 )会计政策变更和差错更正的积累影响金额；( 3 )所有者投入资本和向所有者分配 利润等；(4)提取的赢余公积；( 5 )实收资本或者资本公积、其他综合收益、赢余公积、未 分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

      “综合收益总额”科目，反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计 金额。

      所有者权益变动表以矩阵的形式列示

      企业的净利润及其分配情况作为所有者权益变动的组成部份，不需要单独编制利润分配表列 示。

      所有者权益变动表列示：综合收益总额，所有者投入和减少资本，利润分配，所有者权益内 部结转。

      直接计入当期损益的利得和损失在利润表反映，不列入所有者权益变动表。

      附注是对在资产负债表、 利润表、 现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字 描述或者明细资料，以及对未能在这些报表中列示

      项目的说明等。

      公司董事会通过利润分配方案中拟分配现金股利，不需进行账务处理，但应在报表附注中披 露。