审计报告 审计报告包括哪些内容

      å®¡è®¡æŠ¥å‘Š

      å®¡è®¡æŠ¥å‘Š

      ã€€ã€€ä¸€ã€ä»€ä¹ˆæ˜¯å®¡è®¡æŠ¥å‘Š

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Šæ˜¯æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆå¯¹è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨æ˜¯å¦åœ¨æ‰€æœ‰é‡å¤§æ–¹é¢æŒ‰ç…§è´¢åŠ¡æŠ¥å‘Šç¼–制基础编制并实现公允反映发表实际意见的书面文件，因æ¤ï¼Œæ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆåº”当将已审计的财务报表附于审计报告之后，以便于财务报表使用者æ£ç¡®ç†è§£å’Œä½¿ç”¨å®¡è®¡æŠ¥å‘Šï¼Œå¹¶é˜²æ¢è¢«å®¡è®¡å•ä½æ›¿æ¢ã€æ›´æ”¹å·²å®¡è®¡çš„财务报表。

      ã€€ã€€æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆåº”当根据由审计证据得出的结论，清楚表达对财务报表的意见。注册会计师一旦在审计报告上ç¾åå¹¶ç›–章，就表明对其出具的审计报告负责。

      ã€€ã€€äºŒã€å®šä¹‰

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Šæ˜¯æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆåœ¨å®Œæˆå®¡è®¡å·¥ä½œåŽå‘委托人提交的最终产品。注册会计师只有在实施审计工作的基础上才能报告。注册会计师通过对财务报表发表意见，从而履行业务约定的责任。

　　三、审计报告（精选15篇）

      ã€€ã€€éšç€ç¤¾ä¼šä¸æ–地进æ¥ï¼ŒæŠ¥å‘Šä½¿ç”¨çš„次数愈发增长，报告具有è¯è¨€é™ˆè¿°æ€§çš„特点。一听到写报告就拖延症懒癌齐复发？下面是小编精心整理的审计报告（精选15篇），欢迎阅读，希望大家能够喜欢。

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š1

      XXX有限责任公司清算组：

      ã€€ã€€æˆ‘们接受委托，审计了XXX有限责任公司20XXå¹´6月25日的清算资产负债表，20XXå¹´8月31日至20XXå¹´6月25日的清算损益表和债权清偿表。

      ã€€ã€€ä¸€ã€ç®¡ç†å±‚对财务报表的责任

      ã€€ã€€æŒ‰ç…§ä¼ä¸šä¼šè®¡å‡†åˆ™ä½“系的规定编制财务报表是贵公司管理层的责任。这种责任包括：

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不å˜åœ¨ç”±äºŽèˆžå¼Šæˆ–错误而导致的重大错报；

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）选择和运用恰当的会计政ç–；　　（3）做出合理的会计估计。

      ã€€ã€€äºŒã€æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆçš„责任

      ã€€ã€€æˆ‘们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照ä¸å›½æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆå®¡è®¡å‡†åˆ™çš„规定执行了审计工作。ä¸å›½æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆå®¡è®¡å‡†åˆ™è¦æ±‚我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不å˜åœ¨é‡å¤§é”™æŠ¥èŽ·å–合理保证。

      ã€€ã€€å®¡è®¡å·¥ä½œæ¶‰åŠå®žæ–½å®¡è®¡ç¨‹åºï¼Œä»¥èŽ·å–有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判æ–，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政ç–的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

      ã€€ã€€æˆ‘们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡æ„è§

      ã€€ã€€æˆ‘们认为，贵公司清算会计报表符合企业会计准则和《国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定》的有关规定，在所有重大方面公允地反映了XXX有限责任公司20XXå¹´6月25日的清算财产状况，20XXå¹´8月31日至20XXå¹´6月25日的清算损益和债权清偿情况。

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š2

      å„位股东代表：

      ã€€ã€€æŒ‰ã€Šå…¬å¸æ³•ã€‹ä¸Žå…¬å¸ç« ç¨‹çš„要求，我们优拓电åç§‘技股份有限公司（下简称公司）第一届监事会，组织三位监事（包括一名财会人员），于20XXå¹´1月15至25日，重点对公司原有基础建设项目以及有关预算落实情况进行检查，履行出资人监督职责。监事会有关人员依照国家现行有关财经法律法规的精神和参照现代企业管理惯例和需要，在公司管理层确保提供资料真实性、完整性的基础上，根据实际需要采用了一定的程序，运用分析性复核、抽查、询问、现场盘查考察ç‰æ–¹æ³•ï¼Œç»è¿‡æœ‰å…³äººå‘˜ç§¯æžé…åˆåœ†æ»¡å®Œæˆå·¥ä½œç¨‹åºï¼ŒçŽ°å°†å†…审结果报告如下：

      ã€€ã€€ä¸€ã€å®¡è®¡ç›®çš„

      ã€€ã€€æœ¬æ¬¡å†…部审计按照既定方案重点对公司原有基础建设项目以及有关预算落实情况进行检查，防æ¢åˆ©ç”¨åŸºç¡€å»ºè®¾è°‹å–个人利益，基础建设设备没有妥善管理，以及对出现的问题能够及时解决。

      ã€€ã€€äºŒã€å®¡è®¡è¿‡ç¨‹

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰ç¼–制内部审计调查问卷

      ã€€ã€€æ ¹æ®èµ„产管理、公司内部控制ç‰åˆ¶åº¦ï¼Œä»¥åŠæœ¬å…¬å¸çš„实际情况编制《内部审计调查问卷表》。表格如下：

      ã€€ã€€åºé—®é¢˜æè¿°é—®é¢˜å›žç”栏备注　　1、设备è´é”€åˆåŒä¸Šçš„价款支出是否与财务支出相一致？如否，请列举。

      ã€€ã€€2、差旅费支出是否合理？如否，请列举。

      ã€€ã€€3、是否在规定的安装期内安装好设备？如否，请列举。

      ã€€ã€€4、设备的平均产能利用率多少？　　5、有无设备被闲置？如有，请列举。

      ã€€ã€€6、有无设备超量生产？如有，请列举。

      ã€€ã€€7、实地调查的设备数量、规格、价款是否与财务账面相符？如否，请列举。

      ã€€ã€€8、有无将租赁设备和è´ä¹°è®¾å¤‡åŒºåˆ«æ¸…楚？如否，请列举。

      ã€€ã€€9、是否如期支出租赁款和分期付款的è´ä¹°è®¾å¤‡æ¬¾ï¼Ÿ

      ã€€ã€€10、是否如期计提设备维护费和大修理费？

      ã€€ã€€11、是否如期进行设备维护和大修理？

      ã€€ã€€12、生产部费用支出有无异常？如有，请列举。

      ã€€ã€€13、设备运输费、支付方式是否与合同一致？

      ã€€ã€€14、设备è´é”€åˆåŒå’Œè®¾å¤‡ç§ŸèµåˆåŒæ˜¯å¦åˆç†ï¼Ÿå¦‚否，请列举。

      ã€€ã€€15、收入和支出明细分类是否清晰？如否，请列举。　　16、有无足够的原始å‡è¯è¯æ˜Žæ¯ç¬”收入或支出？如否，请列举。

      ã€€ã€€17、有无其他情况，请列举？

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰é’ˆå¯¹é—®å·çš„各项内容进行抽查、询问、现场盘查考察，真实反映情况，如实填写问卷。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸‰ï¼‰ç”±CEO对问卷进行审核

      ã€€ã€€ï¼ˆå››ï¼‰æ ¹æ®é—®å·å’Œå…¶ä»–调查情况编制《基建内部审计报告》。重点分析å˜åœ¨çš„问题，提出建议和改进方案。

      ã€€ã€€ï¼ˆäº”）落实改进方案。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡å˜åœ¨çš„问题

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）关于设备è´å…¥å’Œç§Ÿèµç‰è´¹ç”¨æ”¯å‡ºæ˜Žç»†åˆ†ç±»ä¸å¤šï¼Œæ¯”较简单，费用类别有待进一æ¥åˆ’分调整。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）有些设备è´é”€åˆåŒå’Œç§ŸèµåˆåŒé¡¹ç›®ä¸å…¨ã€‚有些合同的款项支付项目不明确，没有写明何时付多少款。

      ã€€ã€€ï¼ˆ3）目前固定资产适用的折旧年限是按设计年限确定，与现实折旧有较大差异，如全自动线5年。由于折旧问题涉及企业固定资产的更新能力、企业盈亏和纳税问题，因而应综合实际使用情况慎重确定。

      ã€€ã€€ï¼ˆ4）没有按时计提设备维护费和摊销大修理费。　　（5）没有应及时通知财务部为什么不进行设备大修理。

      ã€€ã€€å››ã€å®¡è®¡æ„è§

      ã€€ã€€ç¿è¾¾ç”µåè‚¡ä»½æœ‰é™å…¬å¸å·²ç»å³å°†è¿›å…¥ç¬¬å…«å¹´çš„经营，现代企业管理制度æ£åœ¨å»ºè®¾ä¸ï¼Œå„项工作æ£åœ¨æœ‰åºé«˜æ•ˆåœ°è¿›è¡Œç€ã€‚在原有的基础上，按国家的有关制度规定进行核算和管理，基建工作的支出的重大方面较为真实，会计处理的重大办法和程序遵循了一致性和相关性原则，会计报告基本合乎规范。 为了更进一æ¥å®Œå–„落实公司制度，我们提出如下工作建议：

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）在基础建设方面，需要将费用支出进一æ¥åˆ’分，进一æ¥ç»†åŒ–，做到不漏每分钱支出，分清每分钱支出。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）建立合同审核标准，对不合格的合同及时矫æ£ï¼Œç¡®ä¿é¡¹ç›®é½å…¨å’Œå‡†ç¡®ï¼Œæœ€åŽåˆåŒè¦åœ¨è´¢åŠ¡éƒ¨ç•™åº•ï¼Œç”Ÿäº§éƒ¨ä¿ç®¡åˆåŒåŽŸä»¶ã€‚

      ã€€ã€€ï¼ˆ3）调整固定资产折旧年限。安照现实相同或类似的设备实际平均使用年限，重新调整固定资产的折旧年限，使之缩小现实折旧的差异。

      ã€€ã€€ï¼ˆ4）财务部负责监督生产部对设备维护费的计提和大修理费的摊销。　　（5）生产部和财务部应该加强沟通联系，生产部有什么重大事发生应该及时告知财务部。

      ã€€ã€€ä»¥ä¸ŠæŠ¥å‘Šè¯·äºˆå®¡è®®ã€‚

      ã€€ã€€å…¬å¸ç›‘事会

      ã€€ã€€20XXå¹´1月25日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š3

      ã€€ã€€ä¸€ã€å…¬å¸çš„基本情况

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰åŸºæœ¬æƒ…况

      ã€€ã€€æ³¨å†Œåœ°ã€æ€»éƒ¨åœ°å€ï¼›

      ã€€ã€€ä¸šåŠ¡æ€§è´¨ã€ä¸»è¦ç»è¥æ´»åŠ¨ï¼›

      ã€€ã€€è´¢åŠ¡æŠ¥å‘Šæ‰¹å‡†æŠ¥å‡ºæ—¥ã€‚

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰åˆå¹¶èŒƒå›´ã€€ã€€éœ€è¦ç¼–制合并财务报表的公司，应说明本年度的合并财务报表范围及其变化情况。

      ã€€ã€€åˆå¹¶è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨èŒƒå›´çš„确定原则

      ã€€ã€€åˆå¹¶è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨çš„合并范围以控制为基础予以确定。控制是指本公司拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响该回报金额。合并范围包括本公司及全部åå…¬å¸ã€‚åå…¬å¸ï¼Œæ˜¯æŒ‡è¢«æœ¬å…¬å¸æŽ§åˆ¶çš„主体。

      ã€€ã€€äºŒã€è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨çš„编制基础

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰ç¼–制基础

      ã€€ã€€æœ¬å…¬å¸è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨ä»¥æŒç»ç»è¥å‡è®¾ä¸ºåŸºç¡€ï¼Œæ ¹æ®å®žé™…发生的交易和事项，按照财政部发布的《企业会计准则——基本准则》（财政部令第33号发布、财政部令第76号修订）、于20XXå¹´2月15日及其后颁布和修订的41项具体会计准则、企业会计准则应用指南、企业会计准则解释及其他相关规定（以下合称“企业会计准则”），以及ä¸å›½è¯åˆ¸ç›‘督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》（20XX年修订）的披露规定编制。　　根据企业会计准则的相关规定，本公司会计核算以权责发生制为基础。除某些金融工具和投资性房地产外，本财务报表均以历史成本为计量基础。资产如果发生减值，则按照相关规定计提相应的减值准备。

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰æŒç»ç»è¥

      ã€€ã€€å…¬å¸åº”评价自报告期末起至少12个月的持ç»ç»è¥èƒ½åŠ›ã€‚如果评价结果表明对持ç»ç»è¥èƒ½åŠ›äº§ç”Ÿé‡å¤§æ€€ç–‘的，公司应在附注ä¸æŠ«éœ²å¯¼è‡´å¯¹æŒç»ç»è¥èƒ½åŠ›äº§ç”Ÿé‡å¤§æ€€ç–‘的因素以及公司拟采取的改善措施。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€é‡è¦ä¼šè®¡æ”¿ç–及会计估计

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰éµå¾ªä¼ä¸šä¼šè®¡å‡†åˆ™çš„声明

      ã€€ã€€æœ¬å…¬å¸ç¼–制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司20XXå¹´12月31日的财务状况及20XX年度的经营成果和现金流量ç‰æœ‰å…³ä¿¡æ¯ã€‚æ¤å¤–，本公司的财务报表在所有重

      ã€€ã€€å¤§æ–¹é¢ç¬¦åˆä¸å›½è¯åˆ¸ç›‘督管理委员会20XX年修订的《公开发行证券的公司信息披露编报规则第15号——财务报告的一般规定》有关财务报表及其附注的披露要求。

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰ä¼šè®¡æœŸé—´

      ã€€ã€€æœ¬å…¬å¸çš„会计期间分为年度和ä¸æœŸï¼Œä¼šè®¡ä¸æœŸæŒ‡çŸäºŽä¸€ä¸ªå®Œæ•´çš„会计年度的报告期间。本公司会计年度采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日æ¢ã€‚　　（三）营业周期（公司对营业周期不同于12个月，并以营业周期作为资产和负债的流动性划分标准的，应披露营业周期及确定依据。）

      ã€€ã€€ï¼ˆå››ï¼‰è®°è´¦æœ¬ä½å¸

      ã€€ã€€äººæ°‘币为本公司及境内åå…¬å¸ç»è¥æ‰€å¤„的主要经济环境ä¸çš„货币，本公司及境内åå…¬å¸ä»¥äººæ°‘币为记账本位币。本公司编制本财务报表时所采用的货币为人民币。

      ã€€ã€€ï¼ˆäº”）企业合并会计处理

      ã€€ã€€ä¼ä¸šåˆå¹¶ï¼Œæ˜¯æŒ‡å°†ä¸¤ä¸ªæˆ–两个以上单独的企业合并形成一个报告主体的交易或事项。企业合并分为同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并。

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）同一控制下企业合并

      ã€€ã€€å‚与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该控制并非暂时性的，为同一控制下的企业合并。同一控制下的企业合并，在合并日取得对其他参与合并企业控制权的一方为合并方，参与合并的其他企业为被合并方。合并日，是指合并方实际取得对被合并方控制权的日期。

      ã€€ã€€åˆå¹¶æ–¹å–得的资产和负债均按合并日在被合并方的账面价值计量。合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值（或发行股份面值总额）的差额，调整资本公积（股本溢价）；资本公积（股本溢价）不足以冲减的，调整留å˜æ”¶ç›Šã€‚　　合并方为进行企业合并发生的各项直接费用，于发生时计入当期损益。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）非同一控制下企业合并

      ã€€ã€€å‚与合并的企业在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的，为非同一控制下的企业合并。非同一控制下的企业合并，在è´ä¹°æ—¥å–得对其他参与合并企业控制权的一方为è´ä¹°æ–¹ï¼Œå‚与合并的其他企业为被è´ä¹°æ–¹ã€‚è´ä¹°æ—¥ï¼Œæ˜¯æŒ‡ä¸ºè´ä¹°æ–¹å®žé™…取得对被è´ä¹°æ–¹æŽ§åˆ¶æƒçš„日期。

      ã€€ã€€å¯¹äºŽéžåŒä¸€æŽ§åˆ¶ä¸‹çš„企业合并，合并成本包含è´ä¹°æ—¥è´ä¹°æ–¹ä¸ºå–得对被è´ä¹°æ–¹çš„控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值，为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询ç‰ä¸ä»‹è´¹ç”¨ä»¥åŠå…¶ä»–管理费用于发生时计入当期损益。è´ä¹°æ–¹ä½œä¸ºåˆå¹¶å¯¹ä»·å‘行的权益性证券或债务性证券的交易费用，计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。所涉及的或有对价按其在è´ä¹°æ—¥çš„公允价值计入合并成本，è´ä¹°æ—¥åŽ12个月内出现对è´ä¹°æ—¥å·²å˜åœ¨æƒ…况的新的或进一æ¥è¯æ®è€Œéœ€è¦è°ƒæ•´æˆ–有对价的，相应调整合并商誉。è´ä¹°æ–¹å‘生的合并成本及在合并ä¸å–得的可辨认净资产按è´ä¹°æ—¥çš„公允价值计量。合并成本大于合并ä¸å–得的被è´ä¹°æ–¹äºŽè´ä¹°æ—¥å¯è¾¨è®¤å‡€èµ„产公允价值份额的差额，确认为商誉。合并成本小于合并ä¸å–得的被è´ä¹°æ–¹å¯è¾¨è®¤å‡€èµ„产公允价值份

      ã€€ã€€é¢çš„，首先对取得的被è´ä¹°æ–¹å„项可辨认资产、负债及或有负债的公允价值以及合并成本的计量进行复核，复核后合并成本仍小于合并ä¸å–得的被è´ä¹°æ–¹å¯è¾¨è®¤å‡€èµ„产公允价值份额的，其差额计入当期损益。

      ã€€ã€€è´ä¹°æ–¹å–得被è´ä¹°æ–¹çš„可抵扣暂时性差异，在è´ä¹°æ—¥å› ä¸ç¬¦åˆé€’延所得税资产确认条件而未予确认的，在è´ä¹°æ—¥åŽ12个月内，如取得新的或进一æ¥çš„信息表明è´ä¹°æ—¥çš„相关情况已经å˜åœ¨ï¼Œé¢„期被è´ä¹°æ–¹åœ¨è´ä¹°æ—¥å¯æŠµæ‰£æš‚时性差异带来的经济利益能够实现的，则确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，商誉不足冲减的，差额部分确认为当期损益；除上述情况以外，确认与企业合并相关的递延所得税资产的，计入当期损益。　　通过多次交易分æ¥å®žçŽ°çš„非同一控制下企业合并，根据《财政部关于印发企业会计准则解释第5号的通知》（财会〔20XX〕19号）和《企业会计准则第33号——合并财务报表》第五十一条关于“一揽åäº¤æ˜“”的判æ–标准(参见本附注三、（å…）)，判æ–该多次交易是否属于“一揽åäº¤æ˜“”。属于“一揽åäº¤æ˜“”的，参考本部分前面各段描述及本附注三、（十三）“长期股权投资”进行会计处理；不属于“一揽åäº¤æ˜“”的，区分个别财务报表和合并财务报表进行相关会计处理：

      ã€€ã€€åœ¨ä¸ªåˆ«è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨ä¸ï¼Œä»¥è´ä¹°æ—¥ä¹‹å‰æ‰€æŒè¢«è´ä¹°æ–¹çš„股权投资的账面价值与è´ä¹°æ—¥æ–°å¢žæŠ•èµ„成本之和，作为该项投资的初始投资成本；è´ä¹°æ—¥ä¹‹å‰æŒæœ‰çš„被è´ä¹°æ–¹çš„股权涉及其他综合收益的，在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益采用与被è´ä¹°æ–¹ç›´æŽ¥å¤„置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被è´ä¹°æ–¹é‡æ–°è®¡é‡è®¾å®šå—益计划净负债或净资产导致的变动ä¸çš„相应份额以外，其余转入当期投资收益）。

      ã€€ã€€åœ¨åˆå¹¶è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨ä¸ï¼Œå¯¹äºŽè´ä¹°æ—¥ä¹‹å‰æŒæœ‰çš„被è´ä¹°æ–¹çš„股权，按照该股权在è´ä¹°æ—¥çš„公允价值进行重新计量，公允价值与其账面价值的差额计入当期投资收益；è´ä¹°æ—¥ä¹‹å‰æŒæœ‰çš„被è´ä¹°æ–¹çš„股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当采用与被è´ä¹°æ–¹ç›´æŽ¥å¤„置相关资产或负债相同的基础进行会计处理（即，除了按照权益法核算的在被è´ä¹°æ–¹é‡æ–°è®¡é‡è®¾å®šå—益计划净负债或净资产导致的变动ä¸çš„相应份额以外，其余转为è´ä¹°æ—¥æ‰€å±žå½“期投资收益）。

      ã€€ã€€ï¼ˆå…）合并财务报表的编制方法

      ã€€ã€€ä»Žå–å¾—åå…¬å¸çš„净资产和生产经营决ç–的实际控制权之日起，本公司开始将其纳入合并范围；从丧失实际控制权之日起停æ¢çº³å…¥åˆå¹¶èŒƒå›´ã€‚对于处置的åå…¬å¸ï¼Œå¤„置日前的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表ä¸ï¼›å½“期处置的åå…¬å¸ï¼Œä¸è°ƒæ•´åˆå¹¶èµ„产负债表的期初余额。非同一控制下企业合并增加的åå…¬å¸ï¼Œå…¶è´ä¹°æ—¥åŽçš„经营成果及现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表ä¸ï¼Œä¸”不调整合并财务报表的期初余额和对比数。同一控制下企业合并增加的åå…¬å¸ï¼Œå…¶è‡ªåˆå¹¶å½“期期初至合并日的经营成果和现金流量已经适当地包括在合并利润表和合并现金流量表ä¸ï¼Œå¹¶ä¸”同时调整合并财务报表的对比数。

      ã€€ã€€åœ¨ç¼–制合并财务报表时，åå…¬å¸ä¸Žæœ¬å…¬å¸é‡‡ç”¨çš„会计政ç–或会计期间不一致的，按照本公司的会计政ç–和会计期间对åå…¬å¸è´¢åŠ¡æŠ¥è¡¨è¿›è¡Œå¿…要的调整。对于非同一控制下企业合并取得的åå…¬å¸ï¼Œä»¥è´ä¹°æ—¥å¯è¾¨è®¤å‡€èµ„产公允价值为基础对其财务报表进行调整。

      ã€€ã€€å…¬å¸å†…所有重大往来余额、交易及未实现利润在合并财务报表编制时予以抵销。

      ã€€ã€€åå…¬å¸çš„股东权益及当期净损益ä¸ä¸å±žäºŽæœ¬å…¬å¸æ‰€æ‹¥æœ‰çš„`部分分别作为少数股东权益及少数股东损益在合并财务报表ä¸è‚¡ä¸œæƒç›ŠåŠå‡€åˆ©æ¶¦é¡¹ä¸‹å•ç‹¬åˆ—示。åå…¬å¸å½“期净损益ä¸å±žäºŽå°‘数股东权益的份额，在合并利润表ä¸å‡€åˆ©æ¶¦é¡¹ç›®ä¸‹ä»¥â€œå°‘数股东损益”项目列示。少数股东分担的åå…¬å¸çš„亏损超过了少数股东在该åå…¬å¸æœŸåˆè‚¡ä¸œæƒç›Šä¸æ‰€äº«æœ‰çš„份额，冲减少数股东权益。

      ã€€ã€€å½“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有åå…¬å¸çš„控制权时，对于剩余股权，按照其在丧失控制权日的公允价值进行重新计量。处置股权取得的对价与剩余股权公允价值之和，减去按原持股比例计算应享有原有åå…¬å¸è‡ªè´ä¹°æ—¥å¼€å§‹æŒç»è®¡ç®—的净资产的份额与商誉之和的差额，计入丧失控制权当期的投资收益。与原有åå…¬å¸è‚¡æƒæŠ•èµ„相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，在丧失控制权时转入当期投资收益，由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外。其后，对该部分剩余股权按照《企业会计准则第2号——长期股权投资》或《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》ç‰ç›¸å…³è§„定进行后ç»è®¡é‡ï¼Œè¯¦è§æœ¬é™„注三、（十三）“长期股权投资”或本附注三、（九）“金融工具”。

      ã€€ã€€æœ¬å…¬å¸é€šè¿‡å¤šæ¬¡äº¤æ˜“分æ¥å¤„置对åå…¬å¸è‚¡æƒæŠ•èµ„直至丧失控制权的，需区分处置对åå…¬å¸è‚¡æƒæŠ•èµ„直至丧失控制权的各项交易是否属于一揽åäº¤æ˜“。处置对åå…¬å¸è‚¡æƒæŠ•èµ„的各项交易的条款、条件以及经济影响符合以下一种或多种情况，通常表明应将多次交易事项作为一揽åäº¤æ˜“进行会计处理：

      ã€€ã€€â‘ è¿™äº›äº¤æ˜“是同时或者在考虑了彼æ¤å½±å“çš„情况下订立的；

      ã€€ã€€â‘¡è¿™äº›äº¤æ˜“整体才能达成一项完整的商业结果；　　③一项交易的发生取决于其他至少一项交易的发生；

      ã€€ã€€â‘£ä¸€é¡¹äº¤æ˜“单独看是不经济的，但是和其他交易一并考虑时是经济的。

      ã€€ã€€ä¸å±žäºŽä¸€æ½åäº¤æ˜“的，对其ä¸çš„每一项交易视情况分别按照“不丧失控制权的情况下部分处置对åå…¬å¸çš„长期股权投资”（详见本附注三、（十三）、（2）④）和“因处置部分股权投资或其他原因丧失了对原有åå…¬å¸çš„控制权”（详见前段）适用的原则进行会计处理。处置对åå…¬å¸è‚¡æƒæŠ•èµ„直至丧失控制权的各项交易属于一揽åäº¤æ˜“的，将各项交易作为一项处置åå…¬å¸å¹¶ä¸§å¤±æŽ§åˆ¶æƒçš„交易进行会计处理；但是，在丧失控制权之前每一次处置价款与处置投资对应的享有该åå…¬å¸å‡€èµ„产份额的差额，在合并财务报表ä¸ç¡®è®¤ä¸ºå…¶ä»–综合收益，在丧失控制权时一并转入丧失控制权当期的损益。　　（七）合营安排的分类及共同经营的会计处理方法。

      ã€€ã€€åˆè¥å®‰æŽ’分为共同经营和合营企业。共同经营，是指合营方享有该安排相关资产且承担该安排相关负债的合营安排。合营企业，是指合营方仅对该安排的净资产享有权利的合营安排。

      ã€€ã€€åˆè¥æ–¹åº”当确认其与共同经营ä¸åˆ©ç›Šä»½é¢ç›¸å…³çš„下列项目，并按照相关企业会计准则的规定进行会计处理：

      ã€€ã€€1、确认单独所持有的资产，以及按其份额确认共同持有的资产；

      ã€€ã€€2、确认单独所承担的负债，以及按其份额确认共同承担的负债；

      ã€€ã€€3、确认出售其享有的共同经营产出份额所产生的收入；

      ã€€ã€€4、按其份额确认共同经营因出售产出所产生的收入；

      ã€€ã€€5、确认单独所发生的费用，以及按其份额确认共同经营发生的费用。

      ã€€ã€€ï¼ˆå…«ï¼‰ç¼–制现金流量表时现金及现金ç‰ä»·ç‰©çš„确定标准　　本公司编制现金流量表时，现金及现金ç‰ä»·ç‰©åŒ…括库å˜çŽ°é‡‘、可以随时用于支付的å˜æ¬¾ä»¥åŠæœ¬å…¬å¸æŒæœ‰çš„期限çŸï¼ˆä¸€èˆ¬ä¸ºä»Žè´ä¹°æ—¥èµ·ï¼Œä¸‰ä¸ªæœˆå†…到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¹ï¼‰å¤–币折算

      ã€€ã€€å‘生外币交易时折算汇率的确定；在资产负债表日外币项目采用的折算方法；汇兑损益的处理方法；外币报表折算的会计处理方法。

      ã€€ã€€ï¼ˆåï¼‰é‡‘融工具

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）金融资产的分类、确认依据和计量方法

      ã€€ã€€ä»¥å¸¸è§„方式买卖金融资产，按交易日进行会计确认和终æ¢ç¡®è®¤ã€‚金融资产在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项以及可供出售金融资产。初始确认金融资产，以公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，相关的交易费用直接计入当期损益，对于其他类别的金融资产，相关交易费用计入初始确认金额。

      ã€€ã€€â‘  以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

      ã€€ã€€åŒ…括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

      ã€€ã€€äº¤æ˜“性金融资产是指满足下列条件之一的金融资产：

      ã€€ã€€A、取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售；

      ã€€ã€€B、属于进行集ä¸ç®¡ç†çš„可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明本公司近期采用çŸæœŸèŽ·åˆ©æ–¹å¼å¯¹è¯¥ç»„合进行管理；

      ã€€ã€€C、属于衍生工具，但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š4

      ã€€ã€€ä¸ºåŠ å¼ºè´¢åŠ¡ç®¡ç†ï¼Œåˆç†ä½¿ç”¨èµ„金。医院组织有关人员于20XXå¹´3月9日对医院财务收支情况进行了内部专项审计。具体情况如下：

      ã€€ã€€ä¸€ã€å®¡è®¡æƒ…况：

      ã€€ã€€1、年末总收入285万元，全部为医疗收入。

      ã€€ã€€é—¨è¯Šæ”¶å…¥231万元，其ä¸ï¼šæŒ‚号收入3.1万元、诊察收入2.5万元、检查收入39.4万元、化验收入40.1万元、治疗收入53万元、收入药品92.9万元。

      ã€€ã€€ä½é™¢æ”¶å…¥51万元，其ä¸ï¼šåºŠä½æ”¶å…¥4.1万元、诊察收入1.8万元、检查收入5.2万元、化验收入1.7万元、治疗收入16万元、手术收入8.2万元、药品收入14万元。

      ã€€ã€€2、年末总支出267.4万元，其ä¸ï¼šåŒ»ç–—业务成本31万元，其他支出236.4万元。

      ã€€ã€€æ€»æ”¯å‡ºä¸ï¼šäººå‘˜ç»è´¹122万元，其ä¸ï¼šåŸºæœ¬å·¥èµ„91万元、绩效工资31万元。

      ã€€ã€€3、年末总资产133.8万元。

      ã€€ã€€æµåŠ¨èµ„产21.8万元，其ä¸ï¼šè´§å¸èµ„金10.5万元、应收帐款6.7万元、å˜è´§4.6万元。　　固定资产112万元。

      ã€€ã€€å›ºå®šèµ„产原值118.1万元、累计折旧6.1万元。

      ã€€ã€€å›ºå®šèµ„产净值112万元。

      ã€€ã€€4、负债及所有者权益133.8万元，其ä¸ï¼šæµåŠ¨è´Ÿå€º116.2万元(应付帐款31.6万元、其他应付款84.6万元)、所有者权益17.6万元。未分配利润17.6万元。

      ã€€ã€€5、全年总诊疗人次数14367人，其ä¸ï¼šé—¨è¯Š14152人、住院215人。

      ã€€ã€€6、全年药品采è´å…¥åº“合计金额89.1万元，全年è´å…¥è®¾å¤‡3.2 万元。

      ã€€ã€€äºŒã€å®¡è®¡è¯„ä»·

      ã€€ã€€å®¡è®¡ç»“果表明，医院实行“统一领导、集ä¸ç®¡ç†â€çš„财务管理体制，能够较好地合理编制预算，真实反映财务状况，依法组织收入，努力节约支出;加强经济管理，实行成本核算，强化成本控制，实施绩效考评，提高资金使用效率;加强资产管理，加强经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。　　设备è´å…¥åˆåŒã€å®‰è£…、验收手ç»é½å…¨ï¼Œè®¾å¤‡é‡‡è´çš„付款方式能按合同规定期限付款，审批手ç»é½å…¨ã€‚全年药品采è´åˆåŒã€éªŒæ”¶ã€å…¥åº“手ç»é½å…¨ï¼Œå‘票及时准确，付款方式能按合同规定期限付款，审批手ç»é½å…¨ã€‚

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡å‘现的问题

      ã€€ã€€1、医院制定了财务管理、药品采è´éªŒæ”¶ç‰ç›¸å…³ç®¡ç†è§„章制度，但其ä¸ä¸€äº›å¹¶æœªçœŸæ£è´¯å½»æ‰§è¡Œæˆ–执行不严。应注意改æ£ã€‚

      ã€€ã€€2、预算分析仅限于财务数据对比，缺乏业务部门的参与，缺乏问题的原因剖析、改进方案的追踪反馈ç‰ï¼Œç”±æ¤é€ æˆé¢„算执行随意性大，医院资金运营效率较低。

      ã€€ã€€3、根据设备采è´åˆ¶åº¦èƒ½è¿›è¡Œè®¾å¤‡é‡‡è´å‰çš„市场调查论证工作，但个别小型设备缺乏科室采è´ç”³è¯·è®ºè¯åŠå¸‚场调查资料。

      ã€€ã€€å››ã€å®¡è®¡å»ºè®®

      ã€€ã€€1、进一æ¥åŠ å¼ºåŒ»é™¢é¢„算管理，业务部门参与财务预算，充分进行各项数据分析对比，提高医院资金运营效率。

      ã€€ã€€2、健全完善相关管理制度，提高贯彻执行力度。加强设备采è´è¿‡ç¨‹ä¸ï¼Œç§‘室采è´ç”³è¯·è®ºè¯åŠå¸‚场调查环节的实施，资料整理保管完整。

      ã€€ã€€3、进一æ¥å®Œå–„药品库å˜è®¾æ–½ï¼Œä»¥ç¡®ä¿åº“å˜è¯å“è´¨é‡ã€‚　　XXXXå¦é™¢é™„属医院审计小组

      ã€€ã€€20XXå¹´XX月XX日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š5

      XXX先生：

      ã€€ã€€åœ¨å®¡è®¡è´µå•ä½èµ„本性项目的过程ä¸ï¼Œæˆ‘们发现目前所发生的资本性支出没有取得所要求的证明性批准依据。在25个资本性项目ä¸ï¼Œæˆ‘们抽取了3个进行检查，累计支出金额为$1.4MM，在档案资料ä¸ï¼Œå‡æ²¡æœ‰å‘现取得到批准的文件。

      ã€€ã€€é€ æˆè¿™ç§ä¸è‰¯çŠ¶å†µçš„原因是：最近改组重建的会计部门还没有在项目建设之前授权专门的人员负责批准；另外，在办理采è´ä¹‹å‰ï¼›å¯¹é‡‡è´å®šå•çš„复核、批准还没有建立相应的程序。

      ã€€ã€€ä¸ºäº†ç¡®ä¿æŒ‰ç…§ä¼ä¸šç®¡ç†å½“局的意图对资本性支出业务进行有效的控制，我们建议贵单位应该授权专门人员负责采è´ä¸šåŠ¡çš„批准；另外，在实施采è´ä¹‹å‰ï¼Œé‡‡è´å®šå•åº”该与经过批准的文件进行核对验证。　　我们希望在9月25日之前，收到您的ç”复。

      ã€€ã€€å®¡è®¡å‘˜ï¼šXXX

      ã€€ã€€20XXå¹´XX月XX日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š6

      XXX先生：

      ã€€ã€€è´µå•ä½è¿‡å‰©çš„、残余的和废旧的物资设备å˜æ”¾åœ¨ä¸‰ä¸ªåœ°ç‚¹çš„仓库ä¸ã€‚经审查并与有关人员讨论发现，这些物资设备的帐面净值约$1MM，如æ¤å¤§é‡çš„剩余废旧物资设备是由于改变生产线产生的，其ä¸åŽ‚房仅供新产品检测所用。有关这些项目在资产分类帐户的情况是：

      ã€€ã€€(1)资产的帐户余颇过大。

      ã€€ã€€(2)所提折旧费用过大。

      ã€€ã€€(3)非生产用资产占用的资金过大。

      ã€€ã€€ä½ ä»¬è§£é‡Šç›®å‰æ£åœ¨å‡†å¤‡ä¸¤ä»½æŠ¥å‘Šï¼šä¸€ä»½æ˜¯å¤šä½™ç‰©èµ„设备的报告；一份是残余废旧设备物资的报告。我们认为越早对它们进行技术鉴定并报告有关部门批准备案，就越有利于其妥善处理和回收。为æ¤ï¼Œæˆ‘们建议；这两份报告应该在本月上旬编制完毕，并尽力将这类物资设备控制在适当的水平上，适当地调整资产分类帐，将多余、残余、废旧的物资设备从该类分类帐ä¸åˆ†ç¦»å‡ºæ¥ï¼Œå¹¶ç¼–制明细清册。

      ã€€ã€€è¯·ä½ ä»¬å°†å¤„理结果和净值额较大的资产(例如，编号117设备)的处理计划通知我们．如果同意我们的意见。我们希望在4月5日之前收到您的ç”复。

      ã€€ã€€å®¡è®¡å‘˜ï¼šXXX

      ã€€ã€€20XXå¹´X月X日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š7

      ã€€ã€€æ ¹æ®20XX年度审计计划和审计委员会安排，自20XXå¹´4月15日至20XXå¹´5月10日，我们审计组对供应部20XX年度采è´ä¸Žä»˜æ¬¾æƒ…况进行了审计。审计过程ä¸å¾—到了被审计部门的积极支持和配合，工作进展顺利。审计工作已经结束，现将审计情况报告如下：

      ã€€ã€€ä¸€ã€åŸºæœ¬æƒ…况

      ã€€ã€€ä¸ºäº†åŠ å¼ºå¯¹å…¬å¸ç‰©èµ„采è´ä¸Žä»˜æ¬¾ä¸šåŠ¡çš„内部控制，规范采è´ä¸Žä»˜æ¬¾è¡Œä¸ºï¼Œé˜²èŒƒé‡‡è´ä¸Žä»˜æ¬¾è¿‡ç¨‹ä¸çš„差错和舞弊，公司根据《企业内部控制规范》以及国家有关法律法规，结合公司的实际情况，制定了《采è´ä¸Žä»˜æ¬¾å†…部控制制度》。

      ã€€ã€€ç‰©èµ„采è´æµç¨‹åˆ†ä¸¤å¤§ç±»ï¼Œä¸€ç±»æ˜¯ç”Ÿäº§ç‰©æ–™é‡‡è´ï¼Œä¸€ç±»æ˜¯äº”金物料采è´ã€‚生产物料的采è´ï¼Œæ¯æœˆ11日前生产部根据营销ä¸å¿ƒé”€å”®é¢„算情况编制需料计划，供应部在5个工作日内根据需料计划经过询价后编制订货计划，报物管部审核总经理批准后与客户ç¾è®¢é‡‡è´åˆåŒ;而五金物料的采è´ï¼Œåˆ™ç”±ä½¿ç”¨éƒ¨é—¨è‡ªè¡Œå¡«å†™ç”³è´å•ï¼Œä»“库核实库å˜é‡åŠé‡‡è´é‡åŽï¼Œç”±ä¾›åº”部询价，报物管部审核总经理批准后与客户ç¾è®¢é‡‡è´åˆåŒï¼ŒæŸäº›é›¶æ•£çš„五金备件直接采è´ã€‚在允许的情况下采用不少于3家以上供应商以资质及询价ç›é€‰çš„方式，在合格供方ä¸æ¯”价择优采è´ï¼Œè€Œè´§æ¯”3家的先后依据是：质量、送货时间(是否符合我司生产需求)、付款方式、价格。一般情况下，符合资质的供方先将样板送来，待公司检验合格后，将其确认为可比可选的对象。公司开发供应商的途径有多种，以上网查询搜索或由供应商同行介绍为多。所选择的供应商必须按商品的类别提供相应的证照复印本，如原料(主料)需有营业执照、药品生产许可证、药品GMP证书、药品注册证;辅料需有营业执照、药品生产许可证、药品注册证;ä¸è¯æéœ€æœ‰è¥ä¸šæ‰§ç…§ã€è¯å“ç»è¥è®¸å¯è¯ã€GSP证书，且è´å…¥çš„产地保持相对的稳定;进口商品遵守《进品商品管理办法》提供进口商品注册证、进口药材批件、进品药品检验报告书。为确保所采è´çš„商品符合标准，质管部每年底对供应商进行考核评估、更新，并å˜æ¡£ã€‚　　供应部在与客户ç¾è®¢é‡‡è´åˆåŒæ—¶ï¼Œéƒ½æ˜Žç¡®é‡‡è´ç‰©èµ„的品名、规格、质量执行标准、数量、价格、交货日期、运输方式、付款方式、违约责任ç‰è¦ç´ ï¼Œå¹¶ç”±æŽˆæƒäººå‘˜ä»£è¡¨ç¾è®¢ã€‚供方按照合同规定的交货日期将货物送达公司仓库，仓管员根据订货计划ç¾æ”¶è´§ç‰©ï¼Œæ•°é‡å·®å¼‚允许在5%-10%之间，但这种差异合同上没有明确说明，若差异较大，需请示领导。货物ç¾æ”¶å®Œæ¯•åŽï¼Œä»“管员及时报检，在收到检验室及质管部出具的验收报告单后，便将该批货物入账，若不合格，则通知供应部，一般情况下，供方选择换货。仓库å˜æ”¾çš„物料都是分门别类的，部分贵重的药材放在加锁的地方，并限制人员接近。

      ã€€ã€€è´§ç‰©éªŒæ”¶åŽï¼Œä¾›æ–¹æä¾›åˆæ³•ç¥¨æ®ç»™æˆ‘司，供应部人员复核票据上的内容与采è´åˆåŒã€éªŒæ”¶å•ä¸Šçš„是否一致，并根据合同上的付款要求填写付款申请单交送财务部。财务部优先考虑用银行承兑汇票付款，并对资金计划、合同约定的付款条件进行严格审核，经总经理批准，由出纳办理相关货款结算。

      ã€€ã€€å…¬å¸09年的å˜è´§å‘¨è½¬çŽ‡ä¸º4.71次，比XX年的4.11次有明显提高。09年全年采è´é¢çº¦18，897.65万元，共耗用19，023.10万元

      ã€€ã€€åˆ†æžè¯´æ˜Žï¼š

      ã€€ã€€(1)ä¸è¯æXX年耗用额比XX年减少261.62万元下降率6.2%，其ä¸å½“归减少259.8万元，占总额的99.3%，原因是当归从XX年的采è´å•ä»·41.83元/KG下降到XX年的15.13元/KG，虽然XX年耗用量比XX年增长18844.53KG，增长18.21%，但还是导致总耗用额下降。除了当归，还有丹参、皂角刺、防风ç‰9种ä¸è¯ææœ‰è¿™ç§é‡‡è´å•ä»·å·®å¼‚情况。

      ã€€ã€€(2)原辅料采è´é¢åŠè€—用额增长大的原因是XX年将“空心胶囊”归入辅料ä¸æ ¸ç®—，而XX年则归入包装物ä¸æ ¸ç®—。若不考虑“空心胶囊”，XX年比XX年耗用增长不到1%。而“空心胶囊”XX年比XX年耗用额增长2.81%。

      ã€€ã€€(3)包装物耗用额比XX年减少175.36万元下降6.85%，主要原因是XX年“空心胶囊”耗用427.92万元归入辅料ä¸æ ¸ç®—。

      ã€€ã€€åˆ†æžè¯´æ˜Žï¼š

      ã€€ã€€(1)原辅料耗用额XX年比XX年减少334.78万元，下降率为4.54%，主要原因是头å¢æ‹‰å®šçš„耗用额比去年减少372.97万元。头å¢æ°¨è‹„的采è´å•ä»·åˆ™ç”±åŽ»å¹´çš„469.06元/KG下降到317.71元/KG。

      ã€€ã€€(2)包装物耗用额比XX年减少65.08万元下降3.86%，主要原因是XX年“空心胶囊”耗用其ä¸215.85万元归入辅料ä¸æ ¸ç®—。

      ã€€ã€€åˆ†æžè¯´æ˜Žï¼š

      ã€€ã€€æ ¹æ®å…¬å¸çš„经营方针优先考虑以银行承兑汇票支付货款，09年比XX年通过以银行承兑汇票支付货款增加8.26%，但是以银行承兑汇票方式支付没有达到采è´æ€»é¢çš„50%。

      ã€€ã€€äºŒã€å®¡è®¡å†…容

      ã€€ã€€æœ¬æ¬¡å®¡è®¡é‡‡å–了抽查的方式进行。

      ã€€ã€€(1)随意抽查一个月的订货计划书，检查其是否符合当期的采è´æ”¿ç–。原材料的订货计划是否根据当期的需料计划实施，是否按管理制度及权限规定要求办理审批手ç»ï¼Œæ˜¯å¦æŒ‰é¢„先编号、保管订货计划。　　(2)分析比较需料计划、库å˜é‡åŠè®¢è´§è®¡åˆ’，检查其是否进行合理安排。

      ã€€ã€€(3)检查原材料的采è´ä»·æ ¼æ˜¯å¦ç»è¿‡å¸‚场调查、比较、审批程序决定。

      ã€€ã€€(4)检查采è´åˆåŒæ¡æ¬¾æ˜¯å¦å……分，有无损害公司利益，是否有指定人员审核，是否交财务部å˜æ¡£ï¼ŒåˆåŒä¸“用章是否经过适当审批。

      ã€€ã€€(5)检查是否按需料计划申请订货计划，跟踪其实施过程，检查其采è´ä»·æ ¼ã€ä¾›åº”商及审批情况，比较当期实际生产及库å˜çŠ¶å†µã€‚

      ã€€ã€€(6)审核供应商的发票与订货计划、采è´åˆåŒã€å…¥åº“单的名称、单价

      ã€€ã€€(5)数量是否一致。

      ã€€ã€€(7)检查是否å˜åœ¨è¶…收，超收标准的规定;分析超收原料的价格与数量是否经济、是否合理。

      ã€€ã€€(8)查阅询价是否有书面记录并å˜æ¡£ï¼Œæ˜¯å¦ä½œä¸ºè®¢è´§è®¡åˆ’审核的依据。

      ã€€ã€€(9)查阅供应商的档案是否健全并定期更新;是否定期对供应商进行考评、且考评指标是否合理，查阅近期的供应商评价表，查看是否å˜åœ¨å¤§é‡å¾—分较低的供应商。　　(10)查阅公司是否有关于采è´æ‰¹å‡†é¢åº¦çš„权限规定。

      ã€€ã€€(11)查阅公司的质量原因造成退货的标准及其执行情况，查阅退货的“出库单”，检查其是否按规定办理审批手ç»ï¼Œé€€è´§æ˜¯å¦å……分、及时，供应商是否ç¾å—;退货是否符合质管部的建议，退货时是否有质管和财务核查。　　审计报告8

      ã€€ã€€æ ¹æ®ã€Šå…¬å¸æ³•ã€‹åŠå…¬å¸ã€Šç« ç¨‹ã€‹çš„有关规定，XXX公司已经20XXå¹´XX月XX日召开的股东会决议解散，并成立公司清算组于20XXå¹´XX月XX日开始对公司进行清算。现将公司清算情况报告如下。

      ã€€ã€€ä¸€ã€å…¬å¸ç™»è®°æƒ…况

      ã€€ã€€å…¬å¸åç§°ï¼šXXXX有限公司

      ã€€ã€€ç±»åž‹ï¼šæœ‰é™å…¬å¸å…¬å¸ï¼›æ³•å®šä»£è¡¨äººï¼šXXXX；

      ã€€ã€€ä½æ‰€ï¼šXXXXXX；

      ã€€ã€€æˆç«‹æ—¶é—´ï¼š20XXå¹´XX月XX日；

      ã€€ã€€æ³¨å†Œèµ„本：XXXX万元；

      ã€€ã€€è‚¡ä¸œå§“名：XXXXX，出资XXXX万元。

      ã€€ã€€äºŒã€å…¬å¸æ¸…算组已于20XXå¹´XX月XX日向公司登记机关备案，并取得《备案通知书》（文号）。清算组成员由股东XXXX担任。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€é€šçŸ¥å’Œå…¬å‘Šå€ºæƒäººæƒ…况。公司清算组于20XXå¹´XX月XX日通知公司债权人申报债权，并于20XXå¹´XX月XX日在《XXXX报》公告公司债权人申报债权。

      ã€€ã€€å››ã€æˆªæ¢20XXå¹´XX月XX日，公司资产总额为XXXX元，其ä¸ï¼Œå‡€èµ„产为XXX元，负债总额为XXXX元。附《资产负债表》。

      ã€€ã€€äº”、公司财产状况。附《财产清单》。

      ã€€ã€€å…、公司债权债务状况：公司应收债权数额为XXX元，债务为XXXX元；

      ã€€ã€€ä¸ƒã€å…¬å¸èµ„产总额为XXXX元，并按以下顺序进行清偿：

      ã€€ã€€1、清算费用；

      ã€€ã€€2、剩余财产由股东XXXX所有

      ã€€ã€€æˆªæ¢20XXå¹´XX月XX日，公司债权债务已清算完毕，剩余财产已分配完毕，实收资本为零。

      ã€€ã€€æ¸…算组成员ç¾å—：　　经全体股东审查确认，一致通过该清算报告。

      ã€€ã€€å…¨ä½“股东ç¾å—盖章：

      ã€€ã€€XXXX有限公司（盖章）：

      ã€€ã€€20XXå¹´XX月XX日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š9

      XX有限公司清算委员会：

      ã€€ã€€æˆ‘们审计了后附的XX有限公司(以下简称贵公司)20XXå¹´12月31日的资产负债表和财产分配表、20XXå¹´X月X日至20XXå¹´X月X日的清算损益表。这些清算会计报表的编制是贵公司清算委员会的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些清算会计报表发表意见。

      ã€€ã€€æˆ‘们按照ä¸å›½æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆç‹¬ç«‹å®¡è®¡å‡†åˆ™è®¡åˆ’和实施审计工作，以合理确信这些清算会计报表是否不å˜åœ¨é‡å¤§é”™æŠ¥ã€‚审计工作包括在抽查的基础上检查支持这些清算会计报表金额和披露的证据，评价贵公司清算委员会在编制这些清算会计报表时采用的会计政ç–和作出的重大会计估计，以及评价这些清算会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。

      ã€€ã€€æˆ‘们认为，上述清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、《XX会计制度》和《XX企业清算办法》(注)的规定，在所有重大方面公允反映了贵公司20XXå¹´12月31日的财务状况以及20XXå¹´X月X日至20XXå¹´X月X日的清算损益。

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š10

      ã€€ã€€ä¸€ã€å…¬å¸æ¦‚况

      ã€€ã€€(一)简要介绍公司的法定ä¸è‹±æ–‡åç§°ï¼Œå…¬å¸æ³•å®šä»£è¡¨äººï¼Œæ€»ç»ç†æˆ–总裁，注册资本，注册地址、办公地址、电话及邮政编码。

      ã€€ã€€(二)简要介绍公司的历史演变情况、主要职能部门，以及职员人数和年龄、å¦åŽ†ã€èŒç§°ç»“构。

      ã€€ã€€(三)简要介绍公司营业部情况，包括各营业部名称、地址、负责人、职工人数、设立时间、营运资金及联系电话ç‰ã€‚若年度内增加或减少营业部，简述其新设或撤销的原因。

      ã€€ã€€(四)公司年报负责人及联系人的姓名、联系地址、电话、传真、电åä¿¡ç®±ç‰ã€‚

      ã€€ã€€äºŒã€ç»è¥æƒ…况

      ã€€ã€€(一)经纪业务情况

      ã€€ã€€(二)主要财务指标

      ã€€ã€€1、财务状况指标

      ã€€ã€€æ³¨ï¼š

      ã€€ã€€â‘ èµ„产负债率　　②流动比率

      ã€€ã€€â‘¢=净资产/注册资本

      ã€€ã€€â‘£=经调整的净资产/客户保证金

      ã€€ã€€â‘¤=流动资产(剔除期货资产)-流动负债(剔除期货负债)

      ã€€ã€€æœŸè´§èµ„产包括保证金å˜æ¬¾ã€åº”收保证金、客户质押、应收交割款、风险准备资产、结算差异ç‰;期货负债包括应付保证金、应付交割款、风险准备金ç‰ã€‚

      ã€€ã€€â‘¥=长期投资/期初或期末净资产

      ã€€ã€€â‘¦=(固定资产净值+在建工程)/期初或期末实收资本

      ã€€ã€€â‘§=净资产+风险准备金-一年以上帐龄的应收款项-待摊费用-固定资产净值-无形资产-开办费及长期待摊费用

      ã€€ã€€2、经营成果指标

      ã€€ã€€æ³¨ï¼šâ‘ =2X净利润/(期初净资产+期末净资产)

      ã€€ã€€â‘¡=2X净利润/(期初总资产+期末总资产)

      ã€€ã€€â‘¢=经营费用/营业收入　　三、审计意见

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Šå¿…须由具有证券期货相关业务资格的会计师事务所及其两名以上执行证券期货相关业务的注册会计师出具。审计意见必须由会计师事务所和注册会计师盖章、ç¾å(应提交审计意见原件，不得复印)。公司有责任将æ£å¼æŠ¥é€ä¸å›½è¯ç›‘会的年度报告材料送å˜æ‰€è˜ä»»çš„会计师事务所，会计师事务所有责任复核公司向ä¸å›½è¯ç›‘会提供的财务会计资料(包括会计报表和会计报表附注)是否与注册会计师已ç¾å‘审计意见的财务会计资料一致。

      ã€€ã€€è‹¥æ‰§è¡Œå®¡è®¡çš„会计师务所对公司出具了有解释性说明无保留意见、保留意见、无法表示意见或否定意见的审计报告，公司董事会应对相关事项作出详细说明。

      ã€€ã€€å››ã€ä¼šè®¡æŠ¥è¡¨

      ã€€ã€€ä¼šè®¡æŠ¥è¡¨çš„编制应遵守《企业会计准则》、相关财务会计制度与其他法律法规的规定。

      ã€€ã€€ä¼šè®¡æŠ¥è¡¨åŒ…括公司报告年度末及其前一个年度末的比较式资产负债表，该两年度的比较式利润表，比较式利润分配表和现金流量表。

      ã€€ã€€äº”、会计报表附注

      ã€€ã€€ä¼šè®¡æŠ¥è¡¨é™„注是财务报告必不可少的组成部分，它包括所有与公司财务状况、经营成果和现金流量有关的，有助于报表使用者更好地了解会计报表的重要信息。公司会计报表附注至少应当包括下列内容：

      ã€€ã€€(一)公司主要会计政ç–和会计估计

      ã€€ã€€1、会计制度。

      ã€€ã€€2、会计年度。

      ã€€ã€€3、记帐本位币。

      ã€€ã€€4、记帐基础和计价原则。

      ã€€ã€€5、会计报表的编制基础。

      ã€€ã€€6、营业部的资金管理、交易清算原则。

      ã€€ã€€7、外币业务核算方法。说明发生外币业务时采用的折算汇率、期末对外币帐户的外币余额进行折算所采用的汇率，以及汇兑差额的处理方法。

      ã€€ã€€8、坏帐核算方法。说明坏帐的确认标准、坏帐准备的计提方法和比例，以及坏帐损失的会计核算方法。

      ã€€ã€€9、客户保证金的管理与核算方法。

      ã€€ã€€10、质押品的管理与核算方法。

      ã€€ã€€11、实物交割的核算方法。

      ã€€ã€€12、风险准备资产的管理与核算方法。

      ã€€ã€€13、结算差异核算办法。分别按平仓盈亏与持仓盈亏说明结算差异的确认与核算方法。

      ã€€ã€€14、长期投资核算方法。对于长期股权投资，应说明其计价、收(权)益确认方法和股权投资差额的摊销方法;对于长期债权投资，应说明其计价、收益确认方法以及债券投资溢价和折价的摊销方法。

      ã€€ã€€15、固定资产计价和折旧方法。说明固定资产的标准、分类、计价方法和折旧方法，各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和折旧率。

      ã€€ã€€16、在建工程核算方法，包括利息资本化的核算方法和在建工程结转为固定资产的时点。　　17、无形资产、开办费和长期待摊费用的摊销方法。

      ã€€ã€€18、风险准备金核算方法。说明风险准备金的计提方法和计提比例，风险损失的确认标准及核算方法。

      ã€€ã€€19、收入确认原则。分别说明公司手ç»è´¹æ”¶å…¥å’Œå…¶ä»–业务收入的确认方法。

      ã€€ã€€20、现金ç‰ä»·ç‰©çš„确定标准。说明公司在编制现金流量表时确定现金ç‰ä»·ç‰©çš„标准。

      ã€€ã€€21、如果本年度会计政ç–和会计估计发生变更，应当披露变更的内容、理由和变更对公司财务状况或经营成果的影响数。

      ã€€ã€€æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆåº”对公司会计政ç–或会计估计变更的理由予以适当关注。如果变更理由不合理或不充分，注册会计师不应当发表公司财务报告满足合法性、公允性和一贯性要求的审计意见。

      ã€€ã€€(二)税项

      ã€€ã€€åº”披露主要税种和税率，如营业税、所得税ç‰ã€‚若有税负减免的，应说明批准机关、文号、减免幅度及有效期限。

      ã€€ã€€(三)会计报表主要项目注释

      ã€€ã€€å…¬å¸è‡³å°‘应披露会计报表(汇总营业部以后的会计报表)的如下项目注释(如两个期间的数据变动幅度达50%以上，还应在该项目下明确说明增减变动的原因)。

      ã€€ã€€(四)或有事项

      ã€€ã€€å¯¹äºŽèµ„产负债表日å˜åœ¨çš„或有事项(如涉及诉讼、仲裁ç‰)，应在会计报表附注ä¸è¯´æ˜Žé¡¹ç›®çš„性质、金额及对报告期及报告期后公司财务状况和经营成果的影响。　　(五)承诺事项

      ã€€ã€€å¯¹äºŽèµ„产负债表日å˜åœ¨çš„重大承诺事项(如对外担保金额ç‰)，应说明其å˜åœ¨æƒ…况、金额及影响。

      ã€€ã€€(å…)资产负债表日后事项ä¸çš„非调整事项。

      ã€€ã€€å‡¡æ¶‰åŠèµ„产负债表日后事项ä¸çš„非调整事项(如巨额亏损、停业整顿、严重违规ç‰)，应按照《企业会计准则-资产负债表日后事项》的要求予以披露。

      ã€€ã€€å…、其他重要事项

      ã€€ã€€1、报告期内股东会或股东大会、董事会会议、监事会会议情况简介。

      ã€€ã€€2、公司名称、注册地址、法定代表人、董事、监事及高级管理人员变动情况简介。

      ã€€ã€€3、本年度被处罚情况。分别披露公司和ä¸å±‚以上管理人员接受各级政府管理部门检查并被处罚的记录。

      ã€€ã€€4、聘用、更换会计师事务所情况。若有更换会计师事务所的，应说明更换理由和依据，并披露本年度审计收费(注明是否含差旅费ç‰)情况。

      ã€€ã€€5、公司高级管理人员工资(含各种津贴、补贴ç‰)、奖金分配情况，以及公司职员平均工资水平。

      ã€€ã€€6、其它重大事项说明。

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š11

      å§”托单位名称：

      ã€€ã€€æˆ‘单位接受委托，本着“独立、客观、公æ£â€çš„原则，于20XXå¹´1月到20XXå¹´5月，对XXXXX工程结算进行了审查。这些工程结算资料由XXXXX有限责任公司提供，资料的真实性、完整性由资料提供者负责。我们的责任是对这些资料提出审查意见，提交审查报告。

      ã€€ã€€ä¸€ã€å·¥ç¨‹æ¦‚况： 工程大概情况，坐落位置、结构建ç‘标准描述，建ç‘面积，设计施工监理单位，开竣工时间，合同约定结算方式。

      ã€€ã€€äºŒã€å®¡æŸ¥èŒƒå›´ï¼š

      ã€€ã€€XXXXX工程。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡æŸ¥åŽŸåˆ™ï¼š

      ã€€ã€€ä¸¥æ ¼éµå¾ªå›½å®¶ç›¸å…³æ³•å¾‹ã€æ³•è§„和规章制度，坚持实事求是、诚实信用和客观公æ£çš„原则。拒绝任何一方违反法律、行政法规、社会公德、影响社会经济秩序和损害公共利益的要求。以遵守职业道德为准则，不受干扰，公æ£ã€ç‹¬ç«‹åœ°å¼€å±•å’¨è¯¢æœåŠ¡å·¥ä½œã€‚

      ã€€ã€€å››ã€å®¡æŸ¥ä¾æ®ï¼š

      ã€€ã€€1、建设工程造价咨询合同（20XX）第XX号。

      ã€€ã€€2、《工程造价咨询企业管理办法》（建设部令第149号）、《河南省关于转发建

      ã€€ã€€è®¾éƒ¨å·¥ç¨‹é€ ä»·å’¨è¯¢ä¼ä¸šç®¡ç†åŠžæ³•çš„通知》（豫建设标［20XXï¼½50号）。

      ã€€ã€€3、《建设项目工程结算编审规程》（ä¸ä»·å[20XX]第015号）。

      ã€€ã€€4、施工发承包合同、专业分包合同及补充合同，有关材料、设备采è´åˆåŒï¼›æ‹›æŠ•æ ‡æ–‡ä»¶ï¼ŒåŒ…括招标ç”疑文件、投标承诺、ä¸æ ‡æŠ¥ä»·ä¹¦åŠå…¶ç»„成内容。　　5、工程竣工图或施工图、施工图会审记录，经批准的施工组织设计，以及设计变更、工程洽商和相关会议纪要。

      ã€€ã€€6、经批准的开、竣工报告或停、复工报告。

      ã€€ã€€7、《建设工程工程量清单计价规范》（GB 50500－20XX）、《河南省建设工程工程量清单综合单价（20XX）》及其计价办法、有关规定和相关解释、《郑州市建设工程材料基准价格信息（20XX.3å£åº¦ï¼‰ã€‹ã€‚

      ã€€ã€€8、有效的工程结算文件。

      ã€€ã€€10、影响工程造价的相关资料。

      ã€€ã€€äº”、审查方法 本工程采用全面审查法，根据该工程实际情况，在对该项工程进行审查时，我们按委托方提供的资料，结合现场实测实量数据，进行工程量按实结算，按前述审查依据资料进行结算审查，编制审查计算书。

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）采用总价合同的，在合同价的基础上对设计变更、工程洽商以及工程索赔ç‰åˆåŒçº¦å®šå¯ä»¥è°ƒæ•´çš„内容进行审查；

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）采用单价合同的，应审查施工图以内的各个分部分项工程量，依据合同约定的方式审查分部分项工程价格，并对设计变更、工程洽商、工程索赔ç‰è°ƒæ•´å†…容进行审查；

      ã€€ã€€åœ¨å¯¹å‘生调整的工程单价进行审查时，遵循以下原则：　　1、合同ä¸å·²æœ‰é€‚用于变更工程、新增工程单价的，按已有的单价结算；

      ã€€ã€€2、合同ä¸æœ‰ç±»ä¼¼å˜æ›´å·¥ç¨‹ã€æ–°å¢žå·¥ç¨‹å•ä»·çš„，参照类似单价作为结算依据； 

      ã€€ã€€3、合同ä¸æ²¡æœ‰é€‚用或类似变更工程、新增工程单价的，按河南省清单综合单价执行或按双方确认的合理的ç¾è¯å•ä»·ä½œä¸ºç»“算依据。

      ã€€ã€€å…、审查内容及审查程序：

      ã€€ã€€æœ¬æ¬¡å·¥ç¨‹ç»“算审查按准备、审查和审定三个工作阶段进行，并实行编制人、校对人和审查人分别署名盖章确认的内部审查制度。

      ã€€ã€€1、结算审查准备阶段

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）审查工程结算手ç»çš„完备性、资料内容的完整性，对不符合要求的应退回限时补æ£ï¼›

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）审查计价依据及资料与工程结算的相关性、有效性；　　（3）熟悉招投标文件、工程发承包合同、主要材料设备采è´åˆåŒåŠç›¸å…³æ–‡ä»¶ï¼›

      ã€€ã€€ï¼ˆ4）熟悉竣工图纸或施工图纸、施工组织设计、工程状况，以及设计变更、工程洽商和工程索赔情况ç‰ã€‚

      ã€€ã€€2、结算审查阶段

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）审查结算项目范围、内容与合同约定的项目范围、内容的一致性；

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）审查工程量计算准确性、工程量计算规则与计价规范或定额保持一致性；

      ã€€ã€€ï¼ˆ3）审查结算单价时英严格执行合同约定或现行的计价原则、方法。对于清单或定额缺项以及采用新材料、新工艺的，应根据施工过程ä¸çš„合理消耗和市场价格审核结算单价；

      ã€€ã€€(4)审查变更ç¾è¯å‡æ®çš„真实性、合法性、有效性，核准变更工程费用；

      ã€€ã€€(5)审查索赔是否依据合同约定的索赔处理原则、程序和计算方法以及索赔费用的真实性、合法性、准确性；

      ã€€ã€€(6)审查取费标准时，应严格执行合同约定的费用定额标准及有关规定，并审查取费依据的时效性、相符性。

      ã€€ã€€3、结算审定阶段

      ã€€ã€€(1)工程结算审查初稿编制完成后，将审查初稿交结算审查委托人及发承包双方，听取各方意见，并进行合理的调整；

      ã€€ã€€(2)由我单位的部门负责人对结算审查的初æ¥æˆæžœæ–‡ä»¶è¿›è¡Œæ£€æŸ¥ã€æ ¡å¯¹ï¼›

      ã€€ã€€(3)由我单位的主管负责人审核批准；

      ã€€ã€€(4)发承包双方代表人和审查人应分别在“结算审定ç¾ç½²è¡¨â€ä¸Šç¾è®¤å¹¶åŠ ç›–公章；

      ã€€ã€€(5)在合同约定的期限内，向委托人提交经结算审查编制人、校对人、审核人和受托人单位盖章确认的æ£å¼çš„结算审查报告。

      ã€€ã€€ä¸ƒã€å®¡æŸ¥ç»“果：

      ã€€ã€€ç»å®¡æŸ¥ï¼š

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰æ–½å·¥å•ä½åŽŸæŠ¥ç»“算价：XX元。

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰å®¡æŸ¥åŽçš„结算价：XX元。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸‰ï¼‰å®¡å‡é¢ï¼šXX元。

      ã€€ã€€è¯¦è§å„楼之《工程造价汇总表》

      ã€€ã€€å…«ã€å®¡å‡åŽŸå› åˆ†æžï¼š

      ã€€ã€€ä»Žè´¹çŽ‡ã€æ— æ•ˆç¾è¯ã€å·¥ç¨‹é‡è™šæŠ¥ã€å®šé¢å¥—用错误ç‰å¤šæ–¹é¢é€è¡Œåˆ†æžã€‚可以加　　九、特殊事项说明：

      ã€€ã€€1、本结算未扣除施工所用水电费，请建设单位与施工单位自行结算。

      ã€€ã€€2、本结算未考虑工程质量与工期对工程造价造成的影响。

      ã€€ã€€åã€å…³äºŽæŠ¥å‘Šä½¿ç”¨èŒƒå›´çš„声明：

      ã€€ã€€å®¡æŸ¥æŠ¥å‘Šä»…供委托方为办理建设单位和施工单位的结算，同时作为内部审查依据使用。委托人或其他第三者因使用审查报告不当所造成的后果，与本公司及本公司审查人员无关。

      ã€€ã€€é™„件：

      ã€€ã€€1、 结算审查ç¾ç½²è¡¨ï¼›

      ã€€ã€€2、 工程造价汇总表 ；　　3、 工程结算书。

      ã€€ã€€4、 根据工程实际情况选用所需附件。

      ã€€ã€€XXX有限公司法人代表：

      ã€€ã€€å®¡æŸ¥äººå‘˜ï¼š

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š12

      ã€€ã€€ä¸€ã€æ¸…算组组成情况；包括清算组成员、组长、副组长姓名及产生的程序。

      ã€€ã€€äºŒã€é€šçŸ¥å’Œå…¬å‘Šå€ºæƒäººçš„情况；包括公告的次数、首次公告的时间及刊登公告的报纸名称。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€ä¼ä¸šçš„资产、负债及所有者权益（净资产）情况；应将企业清算基准日的资产负债表附后。

      ã€€ã€€å››ã€ä¼ä¸šè´¢äº§çš„构成情况；应以“财产清单”的形式罗列企业财产的名称、数量、价值、å˜æ”¾åœ°ç‚¹ã€‚银行å˜æ¬¾åº”注明开户行及银行账户。

      ã€€ã€€äº”、债权、债务的清算情况；　　1、债权的清收情况。

      ã€€ã€€2、债务的清偿情况。

      ã€€ã€€å…、企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担情况。企业剩余财产分配、遗留问题和法律责任的承担应由全体出资人按出资比例分配。

      ã€€ã€€ä¸ƒã€ä¼šè®¡å‡è¯ã€è´¦å†Œç‰ä¼šè®¡èµ„料的保å˜æƒ…况；

      ã€€ã€€å…«ã€å…¶å®ƒæœ‰å…³äº‹é¡¹ï¼›

      ã€€ã€€ä¹ã€æ¸…算负责人ç¾ç½²æ„è§ã€‚

      ã€€ã€€å…¨ä½“股东ç¾å—、盖章：

      ã€€ã€€20XXå¹´XX月XX日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š13

      XXX公司全体股东：

      ã€€ã€€æˆ‘们审计了后附的XXXXX限公司（以下简称贵公司）财务报表，包括20XXå¹´12月31日的资产负债表，20XX年度的利润表和现金流量表以及财务报表附注。

      ã€€ã€€ä¸€ã€ç®¡ç†å±‚对财务报表的责任

      ã€€ã€€ç¼–制和公允列报财务报表是贵公司管理层的责任，这种责任包括：　　（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不å˜åœ¨ç”±äºŽèˆžå¼Šæˆ–错误导致的重大错报。

      ã€€ã€€äºŒã€æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆçš„责任

      ã€€ã€€æˆ‘们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照XX注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。XX注册会计师审计准则要求我们遵守XX注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不å˜åœ¨é‡å¤§é”™æŠ¥èŽ·å–合理保证。

      ã€€ã€€å®¡è®¡å·¥ä½œæ¶‰åŠå®žæ–½å®¡è®¡ç¨‹åºï¼Œä»¥èŽ·å–有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判æ–，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政ç–的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

      ã€€ã€€æˆ‘们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡æ„è§

      ã€€ã€€æˆ‘们认为，贵公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了贵公司20XXå¹´X月X日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。

      ã€€ã€€XX计师事务所有限公司

      ã€€ã€€20XXå¹´X月X日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š14

      XX有限责任公司董事会：

      ã€€ã€€æˆ‘们审计了后附的XX有限责任公司（以下简称XXX公司）财务报表，包括20XXå¹´12月31日的资产负债表和合并资产负债表，20XX年度的利润表和合并利润表、股东权益变动表和合并股东权益变动表、现金流量表和合并现金流量表以及财务报表附注。

      ã€€ã€€ä¸€ã€ç®¡ç†å±‚对财务报表的责任

      ã€€ã€€æŒ‰ç…§ä¼ä¸šä¼šè®¡å‡†åˆ™å’Œã€Šä¼ä¸šä¼šè®¡åˆ¶åº¦ã€‹çš„规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不å˜åœ¨ç”±äºŽèˆžå¼Šæˆ–错误而导致的重大错报；

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）选择和运用恰当的会计政ç–ï¼›

      ã€€ã€€ï¼ˆ3）作出合理的会计估计。

      ã€€ã€€äºŒã€æ³¨å†Œä¼šè®¡å¸ˆçš„责任　　我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照XX注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。XX注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不å˜åœ¨é‡å¤§é”™æŠ¥èŽ·å–合理保证。

      ã€€ã€€å®¡è®¡å·¥ä½œæ¶‰åŠå®žæ–½å®¡è®¡ç¨‹åºï¼Œä»¥èŽ·å–有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判æ–，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审

      ã€€ã€€è®¡å·¥ä½œè¿˜åŒ…括评价管理层选用会计政ç–的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

      ã€€ã€€æˆ‘们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡æ„è§

      ã€€ã€€æˆ‘们认为，XX公司财务报表已经按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了XX公司20XXå¹´12月31日的财务状况以及20XX年度的经营成果和现金流量。

      ã€€ã€€ä¼šè®¡å¸ˆäº‹åŠ¡æ‰€æœ‰é™å…¬å¸

      ã€€ã€€XXX注册会计师：

      ã€€ã€€20XXå¹´X月X日

      ã€€ã€€å®¡è®¡æŠ¥å‘Š15

      XXXX医院：

      ã€€ã€€æˆ‘们接受委托，于20XXå¹´XX月XX日至20XXå¹´XX月XX日派出审计小组对XXXX医院（以下简称贵院）20XXå¹´20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月 31日期间的收支情况及截æ¢20XXå¹´XX月XX日的财务状况进行了就地审计，并对内部控制情况进行了测评。贵院提供了会计å‡è¯ã€è´¦ç°¿ã€æŠ¥è¡¨åŠå…¶ä»–相关资 料，这些资料的真实性、合法性、完整性由贵院负责，我们的责任是在实施审计工作的基础上对贵院20XXå¹´20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月 31日期间的收支情况 及截æ¢20XXå¹´20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月 31日的财务状况以及内部控制发表审计意见。我们的审计是依据《XXXX》进行的。在审计过程ä¸ï¼Œæˆ‘们结合委托事项 的实际情况，实施了包括抽查会计记录ç‰æˆ‘们认为必要的审计程序。

      ã€€ã€€ä¸€ã€åŸºæœ¬æƒ…况

      ã€€ã€€XXXXX医院系根据XX市卫生局“卫函[2004]191号”《关于XX医院变更为XX医院的通知》，由原“XXX医院”变更而来。举办单位：XXX市卫生局；事业单位法人证书号：事证第XXXX号；宗旨和业务范围：为人民卫生事业发展服务， 呼吸、消化、心血管内科、普通外科、骨科、泌尿外科、妇产科、五管科、眼科、口腔科、传染科、康复医å¦ç§‘、医å¦å½±åƒç§‘、超生诊æ–ä¸åŒ»ç§‘、儿科、ä¸åŒ»å¤–科、 针灸推拿、急诊科、ä¸åŒ»çš®è‚¤ç§‘、ä¸è¥¿ç»“合专业、介入放射、医å¦æ£€éªŒç§‘；住所：XXXX；法定代表人：XXX；开办资金：XXX万元；现有职工XXX人（其ä¸ï¼šåœ¨ç¼–在职职工XX人，离退休人员XX人，聘用职工XXX人）；床位编制数XXX张。　　二、内部控制情况

      ã€€ã€€åœ¨å®¡è®¡è¿‡ç¨‹ä¸ï¼Œæˆ‘们了解了贵院内部控制ä¸æœ‰å…³ä¼šè®¡åˆ¶åº¦ã€ä¼šè®¡æœºæž„和人员职责、财产管理ç‰æ–¹é¢çš„内部控制情况，并作了分析。现将我们发现的内部控制的不足之处提供给贵院，以完善贵院的内部控制，保障资产安全，提高资产使用效率。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰è§„章制度

      ã€€ã€€è´µ 院制定了一系列的岗位职责、规章制度、党群工作职责制度和卫生所职责制度，并于20XXå¹´2月汇编成册为《XXX医院职责制度汇编》，制定的规章制度比较健全、规范，并得到了较好的执行；但å˜åœ¨éƒ¨åˆ†åˆ¶åº¦å½¢åŒè™šè®¾ã€éƒ¨åˆ†åˆ¶åº¦æ‰§è¡Œä¸åˆ°ä½ï¼Œä»¥åŠåˆ¶åº¦æ‰§è¡Œæƒ…况的纪录相对缺失的情况。

      ã€€ã€€ï¼ˆäºŒï¼‰å²—位设置

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）贵院在计审科下设了审计科，并制定了审计科长及审计人员岗位职责，但无独立的专职的内审人员。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）贵院设置了药械会计岗位，但归属药剂科管理。

      ã€€ã€€å› è¯å“ã€å™¨æ¢°çš„保管和记账属于不相容职务，建议药械会计应由财务科委派，并对财务科负责。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸‰ï¼‰è´§å¸èµ„金内部控制

      ã€€ã€€è´µé™¢è´§å¸èµ„金内部控制å˜åœ¨ä»¥ä¸‹æƒ…况：

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）出纳每日收取门诊、住院收入，同时对门诊、住院收入票据的金额及单据连号情况进行复核，但无复核ç¾å—记录。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）贵院货币资金余额较大，应加强印章、票据的管理，健全货币资金内控制度，确保资金的安全。

      ã€€ã€€ä¸ºæé«˜è´§å¸èµ„金的使用效益，建议贵院可考虑按规定进行金融产品ç‰æŠ•èµ„。

      ã€€ã€€ï¼ˆå››ï¼‰è¯å“åŠå™¨æ¢°çš„采è´ã€ä»˜æ¬¾ã€ä¿ç®¡

      ã€€ã€€è´µé™¢æ¯å¹´åˆå¯¹å½“年所需的药品全部实行了招标采è´ï¼Œå¹¶ä¸Žä¾›åº”单位ç¾è®¢äº†åˆåŒï¼Œä»·æ ¼ä¸¥æ ¼æŒ‰ç…§æ”¿åºœæ‹›æ ‡é‡‡è´ç½‘站上确定的价格执行；对于降价的药品，及时与供货商联系，调低采è´ä»·æ ¼ã€‚　　贵医院按时与供货商对账，有严格的退货、折扣和折让的制度；收取的一部分惠民捐款专项用于医院的“惠民”工程，但å˜åœ¨ä»¥ä¸‹æƒ…况：

      ã€€ã€€ï¼ˆ1）未制定药品计量验收制度，原始入库清单上没有实物负责人的确认ç¾å—，也未将原始入库清单报送财务科；办理药品入库手ç»æœ‰æ»žåŽçŽ°è±¡ã€‚

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）药剂科负责药品的采è´ã€å…¥åº“、保管、记账、出库工作。因药品的保管和记账属于不相容职务，不应由一个部门全权负责。

      ã€€ã€€ï¼ˆ3）未定期盘点药品及器械，对盘点差异有滞后处理的现象。 建议贵院根据医药行业的特殊性（如药品保质期），完善药品、器械。

      ã€€ã€€ç›˜ç‚¹åˆ¶åº¦ï¼Œè‡³å°‘每三个月应盘点一次；对盘点差异应及时查明原因，分清责任，并按规定报经批准后处理。

      ã€€ã€€ï¼ˆäº”）固定资产及在建工程

      ã€€ã€€è´µé™¢åˆ¶å®šäº†å›ºå®šèµ„产管理、工程项目管理制度，但未得到严格执行，å˜åœ¨åœ¨å»ºå·¥ç¨‹æœªåŠæ—¶åŠžç†ç«£å·¥å†³ç®—及结转固定资产，以及固定资产滞后入帐的情况，修è´åŸºé‡‘的提取、使用执行的会计政ç–前后不一致。

      ã€€ã€€ï¼ˆå…）票据管理

      ã€€ã€€è´µé™¢çŽ°æš‚由出纳负责票据的管理，不符合内部控制制度的要求。 贵院应指定专人担任票据管理员，制定票据的印制、领用、核销管理制度，规范收费、挂号工作流程和退费办法以及收费稽核规定；加强票据作废手ç»ã€ç¥¨æ®é”€å·çš„处理和监督；制定并实施票据盘点制度。

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸ƒï¼‰ä¼šè®¡æ ¸ç®—

      ã€€ã€€1、会计核算流程

      ã€€ã€€è´µé™¢æŒ‰è§„定每天由出纳到门诊收款、会计人员负责将各项财务资料汇总做好收、付、转ç‰ä¼šè®¡å‡è¯ï¼Œäº¤ç»™ä¼šè®¡ç§‘长复核，再由会计进行登帐核算，并计提固定费用、结转成本及各项基金。

      ã€€ã€€2、会计核算执行情况

      ã€€ã€€ä¼šè®¡å‡è¯çš„填制、会计账务处理å˜åœ¨ä¸è§„范的情况；采用会计政ç–（如“坏账准备”计提方法的选择）å˜åœ¨å‰åŽä¸ä¸€è‡´çš„情况；固定资产分类较乱，固定资产有滞后入帐的情况；“惠民”对象身份不明确；对各卫生所未单独进行会计核算。

      ã€€ã€€ä¸‰ã€å®¡è®¡æŸ¥è¯æƒ…况

      ã€€ã€€ï¼ˆä¸€ï¼‰å¸åˆ—收支情况

      ã€€ã€€è´µé™¢20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月31日的帐列收支情况如下：

      ã€€ã€€1、收入总额XXX元，其ä¸ï¼šè´¢æ”¿è¡¥åŠ©æ”¶å…¥XXX元、上级补助收入XXX元、医疗收入XXX元、药品收入XXX元、其他收入XXX元。

      ã€€ã€€2、支出总额XXX元，其ä¸ï¼šåŒ»ç–—支出XXX元、药品支出XXX元、财务专项支出XXX元、其他支出XXX元。

      ã€€ã€€3、收支结余及分配情况　　（1）结余情况

      ã€€ã€€20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月31日，贵院收支结余XX元，其ä¸ï¼š20XX年结余XX元、20XXå¹´ 结余XXX元、20XX年结余XXX元、20XX年结余XX元，20XX年结余 XXX元。

      ã€€ã€€ï¼ˆ2）结余分配情况

      ã€€ã€€20XXå¹´1月1日至20XXå¹´12月31日，贵院收支结余转入事业基金XXX元、提取职工福利基金XXX元、以事业基金弥补亏损XXX元。