审计报告的主要内容 审计报告的主要内容是什么题库

       审计报告的主要内容

          审计报告该怎么写?有什么格式内容要求吗?为大家整理了编写审计报告相关内容要求的

          审计报告的主要内容：

          一、审计报告的要素

          审计报告应当包括下列要素:

          (1)标题。

          (2)收件人。

          (3)引言段。

          (4)管理层对财务报表的责任段。

          (5)注册会计师的责任段。

          (6)审计意见段。

          (7)注册会计师的签名和盖章。

          (8)会计师事务所的名称、地址及盖章。

          (9)报告日期。

          二、标题

          审计报告的标题应当统一规范为“审计报告”。

          三、收件人

          审计报告的收件人是指注册会计师按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。

          审计报告应当载明收件人的全称。

          审计报告的收件人如果是股份有限公司就应是“……全体股东”;如果是有限责任公司就应是“……董事会”。

          四、引言段

          审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，并包括下列内容:

          1.指出被审计单位的名称;

          2.说明财务报表已经审计;

          3.指出构成整套财务报表的每一财务报表的名称;

          4.提及财务报表附注(包括重要会计政策概要和其他解释性信息);

          5.指明构成整套财务报表的每一财务报表的日期或涵盖的期间。

          五、管理层对财务报表的责任段

          审计报告应当包含标题为“管理层对财务报表的责任”的段落，用以描述被审计单位中负责编制财务报表的人员的责任。

          管理层对财务报表的责任段应当说明，编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括:

          (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映;

          (2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

          六、注册会计师的责任段

          审计报告应当包含标题为“注册会计师的责任”的段落。

          注册会计师的责任段应当说明下列内容:

          1.注册会计师的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

          2.注册会计师按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

          3.审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

          选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

          在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

          审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

          4.注册会计师相信获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

          七、审计意见段

          审计报告应当包含标题为“审计意见”的段落。

          如果对财务报表发表无保留意见，除非法律法规另有规定，审计意见应当使用“财务报表在所有

      重大方面按照编制，公允反映了……”的措辞。

          注意:

          第一，财务报表可能按照两个财务报告编制基础编制，在这种情况下，这两个编制基础都是适用的财务报告编制基础。

          在对财务报表形成审计意见时，需要分别考虑每个编制基础，并在审计意见中提及这两个编制基础。

          第二，财务报表可能声称符合某一财务报告编制基础的所有要求，并补充披露财务报表符合另一财务报告编制基础的程度。

          由于这种补充信息不能同财务报表清楚地分开，因此涵盖在审计意见中。

          如果有关财务报表符合另一财务报告编制基础的程度的披露不具有误导性，但注册会计师认为该披露对财务报表使用者理解财务报表至关重要，注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段，以提醒财务报表使用者关注。

          第三，其他报告责任。

          除审计准则规定的注册会计师对财务报表出具审计报告的责任外，相关法律法规可能对注册会计师设定了其他报告责任。

          如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在审计报告中将其单独作为一部分。

          八、注册会计师的签名和盖章

          审计报告应当由注册会计师签名并盖章。

          (一)合伙会计师事务所出具的审计报告，应当由一名对审计项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

          (二)有限责任会计师事务所出具的审计报告，应当由会计师事务所主任会计师或其授权的副主任会计师和一名负责该项目的注册会计师签名盖章。

          九、会计师事务所的名称、地址和盖章

          审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所公章。

          十、报告日期

          审计报告应当注明报告日期。

          审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据(包括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据)，并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期。

          注册会计师在确定审计报告日期时，注册会计师应当确信已获取下列两方面的审计证据:(1)构成整套财务报表的所有报表(包括相关附注)已编制完成;(2)被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务报表负责。

          注意:

          第一，如果出具非无保留意见的审计报告，还应在审计意见段之前增加导致非无保留意见的说明段，用于描述注册会计师对财务报表发表保留意见、否定意见或无法表示意见的理由。

          当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册会计师的责任段之后、审计意见段之前增加导致非无保留意见事项段(简称说明段)，清楚地说明导致所发表意见或无法发表意见的原因，并在可能情况下，指出其对财务报表的影响程度。

          第二，在符合出具强调事项段、其他事项段的情况下，应在审计报告的审计意见段之后增加强调事项段、其他事项段。

          审计报告

          根据xx县农村信用合作社联合社主任批示的人字(xx)第1号，按照的有关内容要求，县联社组成4人审计组，于xx年4月5日至4月10日，

          对xx分社主任xxx同志进行了离任审计，自xx年6月至xx年12月近2年多来的工作业绩，采取问、听、谈、查的方式进行了审计。

          问:即于xx年3月30日向被审计对象发送了审计调查问卷;听:即于xx年3月30日下午召集审计组全体人员一同听取了xxx同志的述职报告;谈:即与部分业务人员及该社负责人进行座谈。

          对该同志述职报告的真实性及工作能力、业务素质等谈自己的看法和评价;查:即对xxx同志自xx年6月至xx年12月期间，所担负的内控制度管理的履行职责情况，

          查阅了自xx年6月至xx年12月，有关登记簿、会议记录和稽核部门历次对该社的有关内控制度检查记录等，并将查阅的有关记录底稿、座谈情

      况与xxx同志交换了意见。

          现将审计有关情况报告如下:

          审计对象的基本情况及审计范围

          xxx同志的基本情况

          xxx同志，女，19xx年5月出生，汉族，中国共产党党员，高中文化程度，助理会计师专业技术职称;

          197x年10月参加农村信用社工作，历任xx分社出纳员、大社主管会计，于xx年6月被聘任为xx分社主任至今。

          xx信用社基本情况

          xx信用社现管辖营业部1个，分社3个，共有正

      式员工25人，其中在岗职工20人，退休职工5人。

          截止xx年12月底，各项存款3878万元，其中活期存款1606万元，定期存款2272万元;各项贷款2805万元，其中不良贷款1877万元，不良率为66、92%;固定资产余额99万元;历年累亏损985万元。

          审计范围

          本次审计对xxx同志主管信贷、财务、会计出纳等进行了全面审计，并抽查了xx分社、中xx分社的有关内控制度执行情况。

          审计组调阅了xx分社自xx年6月至xx年12月的会议记录、查库登记簿、稽核部门历次检查记录

      和信贷档案等资料，重点审查了该社的各项经营管理情况。

          审计的总体评价

          xxx同志在任职期间，能认真执行党的路线、方针政策，努力实践“三个代表”的重要思想，始终确立“存款立社”和“效益兴社”的经营理念。

          在座谈中，同志们一致认为，该同志业务熟悉，办事公道，处事稳妥，思路清晰，工作扎实，关心职工，具有一定的经营管理能力，是职工信得过的好主任。

          一、安全保卫、内控管理方面

          任职期间，能及时贯彻传达上级的有关文件精神，经常组织员工学习安全保卫等各项规章制度，

      确保该社内控制度得到进一步的落实。

          一是落实员工经常性演练，以提高员工应付突发性事件的能力;二是按照安全保卫有关文件要求，落实安全防范责任制，

          如在每年年初同全体员工签订，确保了该社安全保卫制度的进一步落实;三是落实好库存现金检查规定，基本能坚持做到每月不少于一次，

          对辖属各网点重要空白凭证、库存现金检查，以及时发现问题和解决问题，有效的防范了各类事故案件发生;四是基本能按上级稽核、财务等职能部门在检查中提出的整改意见，落实整改，进一步规范了该社各项业务操作规程。

          二、信贷管理方面

          作为该社信贷管理第一责任人，基本按有关规定，一方面遵循贷款投放“安全性、流动性、效益性”的三性原则，明确贷款方向，在贷款投向上坚持为农业、

          农村和农民服务宗旨;另一方面积极抓好不良贷款的清收和保全工作。

          一是抓好贷款的营销，积极做好支农贷款投放工作，有效地促进了当地农村经济的发展，受到了当地党政部门的一致好评;

          二是狠抓不良贷款盘活清收工作，如落实信贷员岗位责任制，列出重点跟踪对象，对钉子户及时起诉，收到一定的效果;三是积极配合县“清收工作组”，

          加强对不良贷款清收力度，初任职时，该社贷款余额2741万元，其中不良贷款余额就占2116万元，不良率为77、2%，xx年底下降为73、26%，xx年底下降为70、11%，

          到xx年底下降为66、92%，并呈现逐年下降的良好势头，任期内共净压不良贷款239万元，不良率下降10、28%，逐步优化了该社信贷资产质量，提高了整体经营效益。

          四是加强资产保全工作的开展，为防范信贷风险的产生，加强了对超诉讼时效贷款清理力度，及时补签了部分合法催收书，从而减少信贷资产损失。

          三、存款方面

          任职期间，始终确立“存款立社”的经营理念，一是在加强营业窗口服务，做好日常基础工作的同时，积极带领全社干部职工挖掘储源，以扩大存款市场份额，增强发展后劲。

          xx年5月底，该社存款只有2837万元，xx年底该社存款达到3228万元，到xx年底，达到3878万元，任期内全社共净增存款1041万元，增幅36、69%，

          其中低成本存款增加526万元，从而优化了存款结构，降低经营成本;二是个人吸储成绩显著，到xx年底，个人吸储额达到78万元，完成个人吸储任务数的433、33%，受到领导的好评。

          四、财务管理方面

          任职期间，一是在“效益兴社”经营思想的指导下，除抓好存款、贷款管理等工作的同时，积极做好贷款收息工作，做到应收尽收。

          xx年底营业总收入76万元，其中5011科目利

      息收入约占营业总收入的97、2%，xx年底营业总收入79万元，利息收入就占营业总收入的98、3%;

          二是结合农村信用社“勤俭办社”的优良传统，努力做好增收节支工作，特别注重从小事抓起，如倡导“随手关灯”、“节约用水”等，

          通过采取一系列行之有效的管理措施后，该社营业费用开支逐年下降，xx年底营业总支出210万元，到xx年底，营业总支出下降为181万元。

          五、其他方面

          任职期间，对上任领导1994年向xx县xx镇xx村购买土地的遗留问题，一直以积极的态度，多次主动向该村委历任班子领导主张权利，要求尽快

      办理有关的土地确权手续，如采用口头或书面等形式限期要求落实。

          审计发现的主要问题:

          一、贷款管理方面

          主要是超诉讼时效贷款居高不下和部分信贷档案资料建档不够完善。

          二、财务管理方面

          主要是执行财务开支不够严格，如xx年6月4日在5321科目列支办公费用600元无凭证附件;xx年8月27日5321科目列支差旅费用500元无附差旅费表和无出差人及证明人签名 ;

          xx年9月27日暂付办公费用xx元无审批人签名;

      xx年5月29日5321科目列支差旅费用500元无出差人及证明人签名。

          三、内控管理方面

          一是查库制度执行不够彻底，如xx年全年欠1月份、2月份、3月份和10月份对该社营业部的库存现金检查4次;二是对个别网点管理不严，

          造成辖属原xxx分社于xx年发生了原该社业务人员挪用有关账户资金的违规事件，为此，被追究领导责任。

          稽核结论

          通过审计，我们认为xxx同志业务熟悉，办事公道，处事稳妥，思路清晰，工作扎实，关心职工，具有一定的经营管理能力，虽存在上述三种

      问题，但不影响岗位变动。

          农村信用联社审计组

          组长:

          成员:

          审计署:

          我局于今年4月25日，6月28日先后两次发文，通知各省、市、自治区审计局对全国某银行系统1994年度会计决算进行审计，

          7月3日又以审计署的名义向其总行发出审计通知，对其1984年财务收支情况进行就地审计。

          由于各级党政领导重视和各级审计机关的努力，以及该银行的积极配合，审计工作进行得比较顺利。

          目前，此项工作已基本结束。

          据统计，全国有6000多人参加了这项审计工作。

          除审计了总行和27个省、市自治区分行外，还抽审了1540个基本层单位。

          审计出违纪资金xxxxxx万元    违纪自查和视同自查上划总行参与利润分成后上缴财政xxxkx万元，共计上缴中央财政只xxxx万元。

          现将审计情况报告如下:

          (一)主要问题

          1、多提应付未付利息xxxx万元

          为了使定期储蓄存款利息较均衡地计人费用，人民银行规定可以预提定期储蓄应付未付利息。

          某银行预提方法是按定期储蓄存款年末余额，以月息四厘八的利率提取一年的利息支出。

          但是，有些分行为压低利润基数，超出规定范围，共多提xxxx万元。

          2、重复列支定期储蓄利息xxxxx万元

          按规定，实际发生的定期储蓄利息应在预提的应付未付利息中支付。

          但是，总行19xx-19xx年所提示的应付末付xxxxxx万元，一直挂在帐上，未作支付;而19xx-1

      9xx年定期储蓄的实际利息支出xxxxxx万元，又计入了当年发生的费用，相应地减少了利润。

          3、自行提高利润留成比例，多提利润留成xxxxx万元

          银行系统从1983年实行利润留成办法，人民银行根据财政部规定的比例，核定某银行的留成比例为xx%。

          但某银行未按规定比例提取利润留成，自行将留成比例提高到xxx%。

          19xx年多提利润留成xxxxx万元，19xx年多提利润留成xxxxx万元，两年共计xxxxx万元。

          4、虚列多列支出，乱挤乱摊费用xxxx万元

          某银行基层行、处虚列多列各项费用和乱挤乱摊费用的问题比较普遍。

          如a省分行虚列储蓄代办费等xxxx万元;b省分行虚列银行利息支出xxxx万元;c省分行把应在利润留成中的发展基金开支的基建资金xxx万元在费用中列支;d省分行为多提加班费而扩大工资基数xxx万元。

          房屋修缮费应在利润留成中开支，但总行却一直将修缮费与房租混在一起，由管理费开支，全国共计kxxx万元。

          此外，不少地区在审计中还发现，某银行的一些基层行、处财务管理不严，帐目差错较多，该清理的帐务未及时清理，错记、漏记、反记、以及付款的审批手续不全等现象较为普遍，全国共

      计xxxx万元。

          (二)评价和结论

          我们认为，某银行系统在1984年会计决算中出现xxxxx家规定，甚至弄虚作假，直接或间接地截留上缴利润，侵犯了国家利益。

          某银行系统出现这些问题的主要责任在总行的某些负责人只顾局部，不顾全局，缺乏组织纪律性。

          事实表明，有些违纪问题是总行布置的，有些则是他们默许的。

          因此，我们同意有关部门对他们作出的处理决定。

          (三)意见和建议

          总的讲，某银行对此审计的态度较好，并对审计工作予以配合。

          尽管审计中发现的问题较为严重，但在审计过程中，总行和多数分行的态度尚属端正，能够积极、主动配合审计机关的工作。

          当我局将审计通知发送该行以后，总行发出了传真电报，要求各分行进行自查，并派检查组赴各地抽查。

          在审计过程中，总行又自动将利润留成比例降回到规定的标准。

          总行审计组进点前，总行进行了自查，并主动将五笔不合理资金xx只xx万元作了调帐处理，对多提利润留成及定期储蓄应付未付利息问题作了说明。

          因此，我们意见将以上问题视为总行自查进行处理。

          鉴于某银行系统违反财经纪律的主要责任者已经处理，在以后的审计过程中，总行和多数分、支机构能主动配合，我们建议，除对弄虚作假情节严重，手段恶劣或有意隐瞒问题且数额较大的，

          甚至阻挠审计机关进行审计的极少数人员建议总行和有关党政机关给予严肃处理外，凡属于一般违纪问题的责任者不再给予纪律处分。

          但应认真总结经验教训，写出检查报告。

          对于某银行系统违纪资金的经济处理意见，按照自查部分由该行自行调帐处理，审计机关审查部分就地缴人中央金库的原则办理。

          某银行应加强全系统干部的组织纪律性教育。

          某银行应立即健全现有规章制度，加强财务管理。

          凡与国家有关规定不一致的，应按国家有关规定修改更正;凡规定不明确的，应根据国家有关文件作出明确规定。

          同时，要加强财务管理，做好对财会人员的培训工作。

          某银行应建立健全并严格执行内部检查制度，尽快建立内部审计的正常工作秩序，堵塞漏洞。

          以上报告妥否，诸批复。

          金融审计局

          xxxx年x月x日