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      月财务分析报告（优秀模板12篇）

      月财务分析报告  第1篇

        一、总体评述

        (一) 总体财务绩效水平

        根据山东铝业及证券交易所公开发布的数据，运用BBA禾银系统和BBA分析方法对其进行综合分析，我们认为山东铝业本期财务状况在行业内处于优秀水平，比去年同期大幅升高。

        (二) 公司分项绩效水平

        (三) 财务指标风险预警提示

        运用BBA财务指标风险预警体系对公司财务报告有关陈述和财务数据进行定量分析后，根据事

先设定的预警区域，我们认为山东铝业当期在清偿能力等方面有财务风险预警提示，具体指标有流动比率（清偿能力）。

        (四) 财务风险过滤结果提示

        对公司一切公开披露的财务信息进行分析，提炼出上市公司粉饰报表和资产状况恶化的典型病毒特征，并据此建立了整体财务风险过滤模型。利用该模型进行过滤后，我们认为山东铝业当期无整体财务风险特征。

        二、财务报表分析

        (一) 资产负债表 主要财务数据如下：

        公司的资产规模位于行业内的中等水平，公司本期的资产比去年同期增长13.36%。资产的变化中固定资产增长最多，为26,741.03万元。企业将资金的重点向固定资产方向转移。分析者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化，这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力，也决定了企业的生产经营形式。

        因此，建议分析者对其变化进行动态跟踪与研究。

        流动资产中，存货资产的比重最大，占43.80%，信用资产的比重次之，占26.53%。

        流动资产的增长幅度为9.50%。在流动资产各项目变化中，货币类资产和短期投资类资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度，说明企业应付市场变化的能力将增强。信用类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业的货款的回收不够理想，企业受第三者的制约增强，企业应该加强货款的回收工作。存货类资产的增长幅度明显大于流动资产的增长，说明企业存货增长占用资金过多，市场风险将增大，企业应加强存货管理和销售工作。总之，企业的支付能力和应付市场的变化能力一般。

        2.企业自身负债及所有者权益状况及变化说明：

        从负债与所有者权益占总资产比重看，企业的流动负债比率为30.97%，长期负债和所有者权益的比率为68.94%。说明企业资金结构位于正常的水平。 企业负债和所有者权益的变化中，流动负债减少14.56%，长期负债减少28.20%，股东权益增长40.33%。

        流动负债的下降幅度为14.56%，营业环节的流动负债的变化引起流动负债的下降，主要是应付帐款的降低引起营业环节的流动负债的降低。

        本期和上期的长期负债占结构性负债的比率分别为5.77%、10.69%，该项数据比去年有所降低，说明企业的长期负债结构比例有所降低。盈余公积比重提高，说明企业有强烈的留利增强经营实力的愿望。未分配利润比去年增长了226.12%，表明企业当年增加了一定的盈余。未分配利润所占结构性负债的比重比去年也有所提高，说明企业筹资和应付风险的能力比去年有所提高。总体上，企业长期和短期的融资活动比去年有所减弱。企业是以所有者权益资金为主来开展经营性活动，资金成本相对比较低。

        3.企业的财务类别状况在行业中的偏离：  流动资产是企业创造利润、实现资金增值的生命力，是企业开展经营活动的支柱。企业当年的流动资产偏离了行业平均水平-29.09%，说明其流动资产规模位于行业水平之下，应当引起注意。结构性资产是企业开展生产经营活动而进行的基础性投资，决定着企业的发展方向和生产规模。企业当年的结构性资产偏离行业水平-42.37%，我们应当注意企业的产品结构、更新改造情况和其他投资情况。流动负债比重偏离行业水平12.77%，企业的生产经营活动的重要性和风险要高于行业水平。结构性负债（长期负债和所有者权益）比重偏离行业水平-8.83%，企业的生产经营活动的资金保证程度以及企业的相对独立性和稳定性要低于行业水平。

        (二) 利润及利润分配表  主要财务数据和指标如下：

        1.利润分析

        (1) 利润构成情况

        本期公司实现利润总额57,870.22万元。其中，经营性利润60,567.29万元，占利润总额104.66%；投资收益-297.92万元，占利润总额-0.51%；营业外收支业务净额-2,399.15万元，占利润总额-4.15%。

        (2) 利润增长情况

        本期公司实现利润总额57,870.22万元，较上年同期增长264.05%。其中，营业利润比上年同期增长281.63%，增加利润总额44,696.50万元；投资收益比去年同期降低295.63%，减少投资收益222.62万元；营业外收支净额比去年同期降低2,478.69%，减少营业外收支净额2,500.01万元。

        2.收入分析

      月财务分析报告  第2篇

        (一)常见盈利能力评价指标的改进

        1.净资产收益率。净资产收益率常见的计算公式有两种形式，一种分母是年末净资产，如：中国证监会规定的A股公司的年报和中报披露的净资产收益率，就是这种形式;另一种分母是年初净资产和年末净资产的平均值，如：1999的年财政部等四部委颁布的企业效绩评价的净资产收益率，就是这种形式。这两种形式的分子都是当年的净利润。由于净资产收益率的分子是当年的净利润，所以，分母用年初和年未净资产的平均值，同分子的当年利润进行比较更为合理，即用后一种形式的计算公式更为合理。

        在利润分配中，现金股利影响年未净资产，从而影响净资产收益率，而股票股利由于不影响年末净资产，因此也就不影响净资产收益率。作为评价企业当年收益的指标，不应由于分配方案不同，计算值也不同。因此，把分母的年末净资产进一步改进为利润分配前的年未净资产，就更趋合理，改进后的公式为：(略)

        2.总资产报酬率。总资产报酬率的一般意义是指企业一定时期内获得报酬;总额与平均资产总额的比率，表示企业包括负债和所有者权益在内的全部资产总体的获利能力，计算公式为：(略)  企业总资产中的负债由债权人提供，债权人从企业(即债务人)获得利息收入，这笔利息收入相对应的是企业(即债务人)的利息支出;企业总资产中的净资产(即所有者权益)是股东的投资，股东从企业获得分红，该分红相对应的足企业的净利润，即税后利润，并不是利润总额。

        考虑到其计算指标的会计数据是以应计制原则确认的，总资产报酬率并非一种收现的报酬，而作为债权人和股东，往往更注重现金回报的情况，也可以把计算公式的分子再作改进，其计算公式为：(略)

        3、成本费用利润率。成本费用利润率是企业一定时期的利润总额同企业成本费用总额的比率，该指标意在通过企业收益与支出的比较，评价企业为取得收益所付出的代价，从耗费角度评价企业收益状况，以利于促进企业加强内部管理，节约支出，提高经营效益。我们知道，利润总额包括了补贴收入、营业外收支净额等与成本费用不匹配的成本费用支出，因此，将成本费用利润率计算公式的分子，改为营业利润更为合理，按此思路改进的计算公式为：

        成本费用利润率一营业利润÷成本费用

        (二)常见盈利能力评价指标的完善

        在市场经济条件下，企业现金流量在很大程度上决定着企业的生存和发展的能力，从而在很大程度上决定着企业的盈利能力。这是因为若企业的现金流量不足，现金周转不畅，现金调配不灵，将会影响企业的生成和发展，进而影响企业的盈利能力。

        常见的盈利能力评价指标，基本上都是以权责发生制为基础的会计数据进行计算，给出评价的，如净资产收益率、总资产报酬率和成本费用利润率等指标，它们不能反映企业伴随有现金流入的盈利状况，存在着只能评价企业盈利能力的“数”量，不能评价企业盈利能力的“质”量的缺陷和不足。

        在我国企业的实践中，现金流入滞后于盈利确认的现象较为普遍、严重。笔者曾选择1998年年报和1999年中报两期A股公司会计报告为样本进行实证分析，现金流入滞后盈利确认的约占样本总量的67%，约有一半的公司滞后量超过盈利量确认的三分之一。因此，在进行企业盈利能力评价和分析时，补充和增加评价企业伴随有现金流入的盈利能力指标进行评价，显得十分必要。以下提供一些这方面的指标供参考选用。

        1.经营现金流量对销售收入的比率。经营现金流量对销售收入的比率，表示每一元主营业务收入能形成的经营活动现金净流入，反映企业主营业务的收现能力。

        公式是：

        经营现金流量对销售收入的比率=经营活动产生的现金流量净额÷主营业务收入

        一般来说，该指标值越高，表明企业销售款的回收速度越快，对应收账款的管理越好，坏账损失的风险越小。1998年度，沪深两市A股公司该指标平均值为3.24%。  2、经营活动净现金流量与营业利润比率。经营活动净现金流量与营业利润比率反映企业经营活动净现金流量与实现的账面利润的关系，其公式为：

        经营活动净现金流量与营业利润比率=经营活动净现金流量÷营业利润

        该指标值越大，表明企业实现的账面利润中流入现金的利润越多，企业营业利润的质量越高。因为只有真正收到的现金利润才是“实在”的利润而非“观念”的利润。

        3.投资活动净现金流量与投资收益比率。投资活动净现金流量与投资收益比率反映企业从投资活动中获取的现金收益与账面投资收益的关系。其公式是：  投资活动净现金流量与投资收益比率=投资活动净现金流量÷投资收益

        该指标值越大，说明企业实际获得现金的投资收益越高，通过该比率可以反映投资收益中变现收益的含量。

        4.经营现金净流量与净利润的比率。经营现金净流量，表明每一元净利润中的经营活动产生的现金净流入，反映企业净利润的收现水平。其公式是：

        经营现金净流量与净利润的比率=经营活动产生的现金流量净额÷净利润

        一般来说，该指标越高，表明企业刮润的实现程度越高，可供企业自由支配的货币资金增加量越大，有助于提高企业的偿债能力和付现能力。1998年度，沪深两市A股公司的该指标平均值为84.12%。

        5.净现金流量与净利润比率。净现金流量与净利润比率反映企业全部净利润中收回现金的利润是多少。其公式是：

        净现金流量与净利润比率=现金净流量÷净利润

        6.资产的经营现金流量回报率。资产的经营现金流量回报率表明每一元资产通过经营流动所能形成的现金净流入，反映企业资产的经营收现水平。其公式是：

        资产的经营现金流量回报率=经营流动产生的现金流量净值÷资产总额  一般来说，该指标值越高，表明企业资产的利用效率高，它也是衡量企业资产的综合管理水平的重要指标。1998年度，沪深两市A股公司的该指标平均值是2.22%。

      月财务分析报告  第3篇

        第一部分[某]年度公司财务概况

        一、总况(合并报表)

        (一)截至[某]年末，公司资产总额万元，负债总额万元，少数股东权益万元，所有者权益万元;

        (二)[某]年度公司实现营业收入万元，利润总额万元，扣除所得税万元和少数股东损益万元，公司净利润万元。

        (三)[某]年集团上缴国家各项税金共计万元。  (四)[某]年上缴院国科控股利润万元。

        (五)主要财务指标情况：

        1、资产负债率%;

        2、流动比率%;

        3、总资产报酬率%;

        4、净资产收益率%;

        5、国有资产保值增值率%

        6、其他比率%。

        (六)合并数据说明

        1、[某]年度上报董事会的公司财务决算数据包括合并企业户数家，与[某]年度相比，增加(减少)了[某]公司、[某]公司户。增加(减少)原因是：

        2、由于会计政策的方面发生了变化，由原来的变更为，导致合并报表发生较大变化，具体为：。

        第二部分报告期内主要经营情况及财务状况分析

        一、公司经营情况

        截至报告期，按照公司各控股公司上报的报表数据合并，[某]年度公司实现营业收入万元，净利润万元。

        公司[某]年度营业收入、净利润构成情况表

        单位：万元

        (一)公司本部经营情况

        1、收入情况(大幅增长、减少、持平)

        [某]年度公司本部主营业务收入万元，完成预算指标%，同比增长(减少)%。

        1)[某]年公司本部仍然以业务(产品、项目)为主，共取得收入万元，占全部收入%，比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。

        2)[某]年度公司本部第二大收入为产品(项目)，取得收入万元，占全部收入的%，比上年度增加(减少)万元。增加(减少)的主要原因是。

        3)[某]年度公司本部其他收入为和，共取得收入万元，占全部收入的%，比上年度增加(减少)万元;增加(减少)的主要原因是。  2、成本情况

        [某]年度公司本部主营业务成本万元，同比增长%，与收入增长率相比高(低)个百分点。成本增加(减少)的主要原因是。(多因素分析法进行分析)

        3、管理费用情况

        [某]年度公司本部管理费用支出万元，比[某]年增加(减少)万元。主要原因是。(多因素分析法进行分析)

        4、财务费用情况

        [某]年财务费用万元，比[某]年度增加(减少)万元，主要原因是。

        5、投资收益情况  1)[某]年度公司投资收益万元，主要构成情况为：

        2)[某]年度实际收到上交利润情况

        6、现金流量情况

        [某]年度本部现金总流入[某]万元，现金总流出[某]万元，现金净流入[某]万元。其中：经营活动的现金净流入[某]万元，投资活动净流入[某]万元，筹资活动现金净流入[某]万元。

        (二)控股公司经营情况

        1、[某]公司

        [某]公司合并营业收入万元，净利润万元，分别完成预算指标的%和%。

        原因分析：[某]公司销售收入持续稳定增加(减少)，但由于主要是原材料(或其他原因)上涨幅度过大(减少)，年度净利润同比有较大下降，加上原因的影响，净利润同比减少了万元。

        2、[某]公司

        [某]公司[某]年进一步调整公司业务结构，突出重点发展主业，经营收入和净利润均较好地完成全年预算指标。

        全年销售收入万元，同比增长%，其中公司主营类业务产品销售收入万元，占总收入%，同比增长%。公司成本费用合计万元，同比增长%，低于收入增长率，比预算减少支出万元;

        公司经营净利润万元，同比增长%，超额完成年度预算的%。  3、[某]公司

        (三)公司财务状况

        截至[某]年末，公司合并报表资产总额万元，负债总额万元，少数股东权益万元，所有者权益万元。

        1、资产总额比年初增加(减少)万元，主要是流动资产净增加(减少)万元，其中存货增加(减少)万元;应收款项增加(减少)元，预付账款增加(减少)万元，货币资金增加(减少)万元、短期投资增加(减少)元;长期投资增加(减少)元，固定资产增加(减少)元、无形资产增加(减少)万元等(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

        2、负债总额比年初净增加(减少)元，主要是预收账款增加(减少)万元，其他应付款增加(减少)万元和长短期借款增加(减少)万元等。

        公司资产、负债大量增加，主要受[某]公司报表的影响。[某]公司[某]年末资产总额比年初增加(减少)元，其中：流动资产增加(减少)万元、长期投资增加(减少)万元。负债总额增加(减少)万元，其中预收款增加(减少)万元，其他应付款增加(减少)万元，长短期借款增加(减少)万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

        3、所有者权益比年初增加(减少)万元，国有资产保值增值率为%。

        [某]年度公司所有者权益由当年实现经营净利润增加(减少)万元，外币报表折算差额、未确认投资损失等因素影响增加(减少)万元，扣除所属子公司调整报表年初未分配利润增加(减少)万元和上缴利润万元，公司所有者权益净增加万元(重要项目大幅增减的原因进行说明)。

        4、现金流量比年初增加(减少)万元。其中经营性现金净流量。

        三、公司重要财务事项说明

        (一)或有负债情况

        1、对外担保情况

        2、诉讼情况

        3、其他情况(如贷款情况等)

        (二)本年新增(减少)投资、股权转让、子公司清理情况  1、新增对[某]公司投资

        2、股权转让工作

        [某]年月日公司以万元转让持有有限责任公司%股权，扣除投资成本和历年累计增值，[某]年计入股权转让收益万元。

        3、完成[某]公司清算工作

        有限责任公司成立于年月，注册资本万元，公司投资万元，占股%。年月[某]公司股东会做出决定注销该公司，当即组成清算小组，对公司资产进行清算审计。

        根据清算审计报告，对该公司截至[某]年月日的剩余资产，按照各股东持股比例进行分配。[某]年月，公司实际清理收回货币资金万元，固定资产

        万元;按照原始出资额万元，扣除清理收回资金万元及[某]公司年月交回的费万元，该项投资实际损失约万元。

        4、[某]公司减资，股东相应股权减值

        年月,对[某]公司清产核资结果做出批复，[某]公司于[某]年月办理减资手续，注册资本由原万元减至万元，相应我公司%股权的出资额减为万元。

        (三)应收款项追回情况

        1、经董事会批准，年月公司以原因借给[某]公司万元。截至[某]年月，全部(部分)收回借款万元，除本金外，[某]年取得利息收入万元。  2、应收账款收回情况

        (四)基本建设情况

        1、经股东会年月日决定，在(地址)进行基本建设。该项目总概算为万元，建筑面积平方米。

        2、该项目已经中科院(或地方部门)于年月日批准(文号)。该项目总概算为万元，建筑面积平方米。

        3、该项目于年月日取得了施工许可证，并于年月日开工。总投资额目前情况为：。

        (五)其他情况

        四、年度报表审计情况

        公司[某]年度会计报表审计报告将由会计师事务所出具，审计报告意见类型为。

      月财务分析报告  第4篇

        一、公司基本情况介绍

        1、公司的基本信息(包括历史沿革)

        2、行业背景(历史、现状、未来否则趋势)及行业地位(结合行业分析报告的内容)

        3、公司的主要产品或者业务情况

        4、分析期及近三年的主要会计和业务数据分析(结合公司董事会报告的内容)

        5、股本变动及股东情况分析

        6、公司近三年董(包括独董)、监、高及员工(掌握核心技术或者关键技术人员)情况分析(变动原因、独董述职报告)

        二、公司治理结构分析

        1、公司治理的目的、核心

        2、公司三会制度及其运行情况(独立董事制度、独董述职报告、监事会报告、董事会秘书及证券事务代表制度独董)

        3、公司近三年开展的治理活动及其效果

        4、公司董事长、总经理两职设置情况(分离或者合一)

        5、公司及董监高近三年被证监会、交易所行政处罚情况(事由、进展、影响及整改情况，同时结合主流媒体的相关报道及公司的澄清公告)  6、违规担保、关联方非经营性资金占用情况

        7、内部控制制度的自我评价报告及鉴证报告

        8、履行社会责任报告情况

        9、公司独立性分析(是否严格实行“五分开”)

        三、宏观经济运行状况及经济政策对公司的影响分析

        1、宏观经济运行状况的影响分析(国际、国内宏观经济运行状况，可以借助统计资料和主流媒体的相关报道)

        2、宏观经济政策的影响(金融货币政策、财政政策、收入分配政策)

        3、产业政策的影响分析(包括产业结构政策、产业组织政策的影响等等)

        4、法律、法规的影响分析

        5、科学技术进步的影响分析(生物技术、材料技术、信息技术、航空航天技术等等的影响)

        四、公司的行业地位分析(定位)

        1、公司行业市场排名

        2、市场占有率

        要求：客观真实、图文并茂、生动形象

        五、公司竞争能力及成长能力分析

        1、竞争能力(竞争优势)分析

        体现：资本、技术、管理、人才、成本、资源、区位等等方面

        方法：SWOT分析

        PEST分析

        2、成长能力分析：计算一系列分析成长能力的指标进行比较分析，包括总资产增长率、净资产增长率、营业收入增长率、营业利润增长率、净利润增长率等等

        六、财务分析(核心)

        1、审计报告解读(关注“非标”意见的审计报告，结合董事会、监事会报告)

        2、财务指标计算、分析

        偿债能力指标  盈利能力指标

        管理效率指标

        现金流量指标

        3、三张报表及附注的分析

        注意：各种指标的含义、取值大小是相对的

        不能简单的堆砌各种指标

        七、专题分析(包括但不限于)

        1、重大事项分析

        重大诉讼仲裁事项

        重大收购、出售资产事项(决策程序、评估基准日、评估方法的选择、评估价值、有无溢价跌价、交易时间、收或者付款方式、定价政策等等)

        2、关联交易及其分析

        日常关联交易、重大关联交易

        决策程序、交易目的、交易时间、收或者付款方式、定价政策、有关第三方的独立报告(评估及审计机构、独立财务顾问、独立董事、监事会)、对公司财务状况及经营成果的影响等等。  3、同业竞争问题分析

        4、募集资金项目及其效益分析(包括非募投项目)

        承诺、变更、专项报告、对分析期经营成果的影响等等。

        5、应收账款项目分析

        6、存货项目分析

        7、其他

        八、结论及建议

        1、存在的问题

        2、建议措施

        3、结论性意见

      月财务分析报告  第5篇

        我县农村信用社上半年在州办事处、银监局和人民银行的监督管理下，在各级地方D政部门的大力支持下，全县信用社干部职工加强信贷支农工作，提高经营管理水平，努力增收节支，提高经营效益，现就我县农村信用社上半年财务活动情况分析如下：

        一、各项存款

        截止x月末全县信用社各项存款为X万元，较上年同期增加x万元，增长%，较年初增加x万元，增长%，其中活期存款x万元，占存款总额的%，较上年同期增加x万元，比上年同期增长%，定期存款x万元，较上年同期增加x万元，增长%，财务分析报告模板。

        二、各项贷款

        截止x月末全县信用社各项贷款x万元，较年初增加x万元，增%，较上年同期增加[某]万元，增长%，其中正常贷款[某]万元，不良贷款[某]万元，分别占贷款总额的贷[某]万元，较上年同期加[某]元，增长%，农业贷款占累计发放数的x%。收回x万元，其中收回不良贷款x万元。存贷比例%。

        三、财务收支情况

        表内总收入xX万元，较上年同期减少xX万元，递减%，一是贷款利息收入x万元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%（农户贷款x万元，较上年同期增加[某]万元，增长.%，农村工商业贷款利息x元，（其中应收利息x元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%），其他贷款利息收入X.X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.%）。二是金融机构往来利息收入.X万元，较上年同期减少X.X元，递减.%，其中存入农业银行利息收入X.X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.，存入人行利息.X万元，较上年同期增加X.X万元，增长.%。

        表内总支出.X万元，较上年同期增加[某]万元，增长.%，其中一是利息支出.X万元，较上年同期增加.X万元，增长%;二是金融机构往来利息支出X万元，较上年同期减少X.X万元，递减.%;三是营业费用[某]元，较上年同期减少X万元，递减X.%;四是其他营业支出.X万元，较上年增加X.X万元，增长.%（其中固定资产折旧.X万元，呆帐准备金.X万元）：五是营业税及附加X万元，较上年同期减少X.X万元，递减X.%;六是营业外支出X.X万元，较上年同期增加X.X万元，增长%。

        四、盈亏情况

        通过以上分析看出，我社上半年亏损x元，较上年同期增加x万元。

        五、下半年财务工作计划

        X、进一步推行农户小额贷款，深入扎实开展“五个一”信贷支农工作和“D员农贷快车”的活动。

        X、积极开展按季收息工作，努力盘活不良贷款。 X、加大组织存款力度，有效增加低成本存款。

        X、加强财务管理工作，以“增收节支、勤俭办社、艰苦创业”为指导，为完成全年任务达下坚实基础

      月财务分析报告  第6篇

        一、 基本情况

        1、 历史沿革 ：公司实收资本为 万元，其中： 万元，占93.43%； 万元，占5.75%； 万元，占0.82%。

        2、 经营范围及主营业务情况我 公司主要承担 等业务。上半年产品产量：

        3、 公司的组织结构(1)、 公司本部的组织架构 根据企业实际，公司按照精简、高效，保证信息畅通、传递及时，减少管理环节和管理层次，降低管理成本的原则，现企业机构设置组织结构如下图：

        4、 财务部职能及各岗位职责

        （1） 财务部职能

        (2)财务部的人员及分工情况财 务部共有x人，副总兼财务部部长x人、财务处处长x人、财务处副处长x人、成本价格处副处长x人、会计员x人。

        (3) 财务部各岗位职责

        二、 主要会计政策、税收政策

        1、 主要会计政策公 司执行《企业会计准则》《企业会计制度》及其补充规定，会计年度1月1日12月31日，记账本位币为人民币，采用权责发生制原则核算本公司业务。坏账准 备按应收账款期末余额的0.5%计提；存货按永续盘存制；长期投资按权益法核算；固定资产折旧按平均年限法计提；借款费用按权责发生制确认；收入费用按权 责发生制确认；成本结转采用先进先出法。

        2、 主要税收政策

        （1）、 主要税种、税率主 要税种、税率：增值税17%、企业所得税33%、房产税1.2%、土地使用税x元/每平方米、城建税按应交增值税的x%。

        （2）、 享受的税收优惠政策车 桥技改项目固定资产投资购买国产设备抵免企业所得税。

        三、 财务管理制度与内部控制制度

        （一） 财务管理制度

        （二） 内部控制制度

        1、 内部会计控制规范货币资金

        2、 内部会计控制规范采购与付款

        3、 物资管理制度

        4、 产成品管理制度

        5、 关于加强财务成本管理的若干规定

        四、 资产负债表分析

        1、 资产项目分析  （1）“银行存款”分析银 行存款期末[某]7万元，其中保证金x万元，基本账户开户行： ；账号：

        （2）“应收账款”分析应 收账款余额：年初x万元，期末x万元，余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、两年以上三年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

        （3）“其他应收款”分析 其他应收款余额：年初x万元，期末x万元。余额构成：一年以下x万元、一年以上两年以下x万元、三年以上x万元。预计回收额x万元。

        （4）“预付账款”（无）

        （5）“存货”分析期 末构成：原材料x万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元，年初构成：原材料万元、低值易耗品x万元、在制品x万元、库存商品x万元。原材 料增加x万元，低值易耗品减少x万元，在制品增加x万元，库存商品减少x万元。

        （6）“长期债权投资”（无）

        （7）“长期股权投资”分析对 x有限公司投资，账面余额x万元。

      月财务分析报告  第7篇

        一.会计之门

        会计这道门，是别人指点我进去的。当初高考填志愿时，本想报物理学方面的专业，因为对科学比较感兴趣，但考虑到若以兴趣来谋生，兴趣就会变得很无趣了。  大学期间比较勤奋，喜欢读书，但没怎么学会计，那时的想法是：会计还用学?会计不就是讲义气么?在外面混要讲两样，一是钱，一是义气，会计管钱就更应该讲义气。

        搞得后来差点没毕业，最后横了心、发了狠，将所有的会计课程认真自学了个遍，这才体会会计些许真昧，对会计有所感觉。

        那段自学的时光感觉过得特别慢，慢得像被冻结了，因为那时不受外界干扰，所有的时间自己都攥得紧紧的，且每天能学到不同的东西，有新的收获及体验。工作就不同了，工作中的时间不属于自己，每天都固定重复，时间意识已然迟钝，懵然中时光如梭。但我的同学其实并不这样认为，他觉得大学里时间太快了，还没玩够就毕业了，工作的时候时间又太慢了，等待发薪的日子太难熬了。这真应爱因斯坦的相对论：时空是相对的。

        想起来时间也真是奇妙。它最不偏私，给所有的人都是24小时，它也最偏私，给所有的人都不是24小时。你要顽强和它争，你若对它越小气，它就对你越慷慨。但你若对它开玩笑，它就对你很认真了。

        由于珍惜时间秒针那“嘀嗒”“嘀嗒”声总是萦绕于脑际，我在大学多呆了近一年，不大愿意去工作。觉得工作是你不得不做的事，玩耍是你不一定要做的事。都是事，本质相同，但性质不同。“不得不”是限制，令人紧张、乏味，“不一定”有选择，让人轻松、愉悦。

        是的，我向往自由，希望自己的意志能摆脱限制。但限制之外是什么?是空还是盲?可以说是任性，但不是自由。自由是人先稍微试用，然后无限制地使用，最后才能真正懂得用法的财产。使意志获得自由的途径，不是让意志摆脱限制，而是让意志摆脱任性。财务会计年度工作总结体会这些后，现在终于工作了，自然不能像以前那样把所有的时间都留给自己，只能力求每天都有所思索总结，有所提高。不愧对今天的人，明天会对你微笑，丢失了今天的人，明天会给你烦恼。作为一名会计，在对公司的钱财精打细算的同时，我也不忘对自己的时间精心安排，想法抽空来学习。

        在工作中，我这样要求自己：持其志无暴其气，敏于事而慎于言。我觉得会计极需具备这样的品质。

        志是进步阶梯。有志，才能在工作中刻苦钻研、提升自己会计原理不难，但各种财经法规频频出台，日新月异，需要持续学习跟进。气是惹祸根苗。放下自己的傲气，才能在工作中学到自认为简单而忽视但其实不会的东西;抑制自己的脾气，才能让人觉得服务是“真”的，保证服务的质量;收敛自己的火气，才能在工作中不急不躁，沉稳有余，避免失误。

        对待日常工作事务要热心、小心，即使不属于自己本职的事也不能漠不关心，应留心别人是怎样处理的，要用心从零散的事件中归纳、总结出一般规律来印证所学的理论。由于工作中会涉及到许多秘密，所以言语要谨慎，敏感的话题连边都不要沾。泄露秘密的重要动机之一，就是炫耀自己受人信赖，我不具备这样的动机。

        二.人生之路

        会计原理很简单，但正因为简单，限制较少，它的外延就显得大，可容纳的内容也就多，看你是否能参悟。简单的原理蕴含深邃的道理，这就决不简单。入了会计门，在人生路上也可以体会其原理。在资产负债表三大项中，资产是应得的权利，负债是应尽的责任，权益是自己已有的利益。人生无非也是为这几项忙忙碌碌、争争吵吵。在权利(未实现的利益)、责任、利益的权衡取舍中考验我们的良知，体现我们的品质。只不过会计对这三项精确计量，我们只是定性思量。每个人都应该把人生这张资产负债表的资产负债率控制好会计报表资产负债率过高融资不易，人生资产负债率过高取信困难。在资产负债率较高甚至资不抵债时就不要许“苟富贵，无相忘”“滴水之恩，涌泉相报”之类的诺言来加大自己的责任，这虽然没有法律上的效力，但总有道德上的约束没法理还有道理。但随着道德底线的下跌，讲这样的道理还有没有道理就值得玩味了。

        这只是资产负债表的三大项目，在细致的层面上也可看出会计和人生有许多关联，比如有这样的比喻：本人是固定资产;生活是持续经营;爱人是实收资本;孩子是应付账款;思念是日记账;吵架是坏账准备;结婚是合并报表;暗恋是收不回的呆帐;疾病是营业损失;年龄是累计折旧;人情是其他应付款;误会是错误分录;解释是更正分录;回忆是财务分析;分手是破产清算;复合是回转分录;再婚是资产重组;读书是长期投资;买衣服是包装费;上医院是固定资产修理

        还有很多很多。总体来说，经营人生是我们永远不变的项目，时间是投资，强壮的身体和健康的心态是固定资产，良好的人际关系是存折，头脑是流动资金，知识是经营者的银行。在这些方面，首(对时间的珍惜)和尾(对知识的追求)我都占有优势，中间的部分就不尽人意了。

        三.理想之桥

        理想和梦想混淆着我。我知道理想含理智，梦想无逻辑，但难以分辨它们的界线在哪里。对于我来说，要区别理想和梦想的界线，先要明白自己的局限性，但认识自己是非常困难的。以前总想能像古龙武侠小说中的人物一样，一出场便是高手，那段为练就精湛技艺，忍常人不能忍的惨痛历史从来就不让人知道。想法很有霸气，实践却没力气。想要一下子怎样怎样，结果其实并不怎样未学走路先想飞，一展翅膀就吃亏。  究竟对理想怎样限定?还没形成清晰、具体的概念。只能大致描述：生活的理想，是为了理想地生活!是扬弃任性之后的随性，是淡忘功利之后的兴趣，是蜗于一隅，体会那“静生悟，和生趣，内规外喻，若友人可遇，感怀陈迹天云暮”的境界，是偶来兴致，欣赏那“兰已幽，竹已修，山崇水流，引群少同游，坐咏春风得自由”的画卷

        为了理想地生活，不得不打好经济基础，它是通达理想的桥梁。因为当你一无所有到只剩下理想时，看到的一切就很现实了。理想不是想来实现的，是靠干来实现的。在经历一系列曲折(扬弃)后，我又回到了原点。虽然是原点，但包含的内容更丰富、更高级，不知不觉中经历了一段螺旋式上升的过程。

        四.管理之道  今年二月份来京新龙时，杨总监让我编写公司的财务制度，我觉得这很困难，一来对财务运行状况不清楚，二来编写制度需搞清词汇及条款的内涵和外延，哪些地方其实是在表达同一个意思(重叠)，哪些意思还没有表达(疏漏)，哪些词汇有歧义，哪些词汇不专业。那时的我，感觉压倒逻辑。所以即便对公司的财务流程搞清楚了，要编写出上得了台面的制度还是太嫩了。

        一件完成不了的工作摆在面前，这让我惴惴不安。那时想：有心乏力，无可奈何，还有比这更痛苦的事吗?那时的想法毕竟太嫩了，当然有的，那就是两件无法完成的工作摆在面前。张总让我优化公司流程，要做好这件事，要么有丰富的实践经验，熟

        知较多公司的流程，清楚各自的优劣得失，要么非常有才能，能见微知著，举一反三。 在不具备这些条件的条件下，是搞不出什么名堂的。我碰到了瓶颈。

        这道瓶颈的意义非常重大，从会计核算到制度流程的设计及预算管理体系的建立，这是一个质的飞跃，若能突破这些关口，就能步入会计另一层次，我一直为此努力。

      月财务分析报告  第8篇

        第一，成本控制方面，主要还是从料工费三个方面着手。

        一、 材料成本控制

        1. 了解、审核、合理制定各产品的BOM 表（物料表），并明确相关材料分别在哪个工序投入。

        1) 对于哪些直接材料列入BOM范围，这个事先必须有明确的规定。一般来说，同类但不同规格的产品，耗用的材料品种是差不多的，主要差异应该在耗用量上。

        2) 对不同类别的产品，特别耗用材料的，都要心中有数。

        3) 每月生产单位、仓库作好材料领用记录，月底作好材料的盘点工作，特别是针对大宗材料、单价比较高的材料，一定要每月盘点，确保库存准确，同时也确保当月实际耗用数正确。

        4) 每月底，必须确认当月入库的完工产品数量，每月底必须盘点在制品数量，并确定在制品停留的工序。  5) 结合BOM，计算当月完工产品应投入的理论耗用量；结合月末在制品的数量及停留站别，根据BOM确定的材料投入工序顺序，计算确定在制品的理论耗用量；如此，确定当月生产投入按BOM计算应该耗费的材料数量；

        6) 对比当月材料实际发出数量，与理论耗用量，确定每种材料的超耗率或节约率。超耗与节约的金额，应按实际情况在入库完工产品与在制品之间进行分配。

        7) 针对材料耗用异常，应要求生产单位提出解释说明。如发现是BOM设定有误或不合理的，应及时修正BOM表，如属于生产过程中的问题，则应该要生产管理单位提出改进措施，财务部应及时跟踪改进效果。

        二、 直接人工成本控制

        1. 合理制定各产品的工序表，确定每道工序的计件工资； 2. 计算当月的应付计件工资：

        1) 每月应根据入库的完工产品计算完工产品的计件工资；

        2) 根据月末在制品的停留工序及对应工序的工序单价，计算在制品计件工资；

        3) 上述两项相加，扣减上月末已计算的在制品计件工资，得出当月应支付的计件工资。

        如果在制品每月差异不大，或者生产单位同意，每月计件工资的计算只算完工入库产品的，也是可以，但方法一旦确定，就要延续下去，不能随意更改。 4) 人资单位计算计件工资的产量，必须是财务部确认的数量，不能仅依据生产部门提供的数据。当月计算的计件工资总额，必须有财务审核确认，但财务可以不参与计件工资总额在各生产工人中的分配。

        三、 制造费用控制

        1. 必须了解匹配本单位产品的制造费用大项，了解费用的特性； 2. 确保费用入帐的及时性及均衡性； 3. 确保费用分摊规则的合理性；

        第二，做好销售利润分析。

        一、 做好每月产值统计：

        每月产量确认后，应根据已经核准的单位产值（集团指导价）计算确认当月产出的产值；

        同时针对最新销售单价，计算确认市场价值；  以上两者差异，可以使管理层及时了解市场情况，判断产品实际收益，及时调整集团指导价，及时调整销售价格。

        二、 每月做好客户别的毛利分析根据上表：

        1. 可以统计每个月不同客户的毛利情况； 2. 可以分析同一产品不同客户的毛利情况；3. 可以统计不同月份的各客户、各产品别的毛利情况； 4. 负毛利客户、负毛利的产品信息，应每月及时知会管理层； 5. 毛利波动大的、异常的，应及时知会管理层。

        这些基础的统计工作每个月都要做好，以方便在管理层经营决策时参考。

        第三，做好内部控制，完善物料请购、领用手续。  1. 应坚持物料使用单位只请购但不采购； 2. 采购单位只采购不收货的原则；3. 仓库只凭核准的领料单发货，只对实收货物开具入库单（非仅根据采购单）；收发记录都应完整提供给财务。即便是废料，处理发出记录也应交到财务； 4. 财务仅凭核准的采购单、仓库入库单核对无误后入帐付款。

      月财务分析报告  第9篇

        我国上市公司每年定期对外披露的财务报告信息主要为上市公司的三大财务报表:资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。由于专业性较强,常使普通投资者感觉无从下手。

        开辟本栏目,主要是为投资者介绍解读三大报表的方法,以及它与财务指标的搭配使用,从而有助于分析企业的经营成果、盈利能力、偿债能力、成长潜力等。

        资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源,该资源预期会给企业带来经济利益。资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。

        在流动资产分析中,投资者可以把流动资产的项目大致分为四类:货币性资产,短期投资类资产,应收帐款、应收票据、其他应收款等信用资产,存货资产。将上述资产项目的增减幅度与流动资产总额的增减幅度作出比较分析,从而反映企业流动资产增减幅度的原因。比如:企业中的货币资产(或短期投资类资产)的增长幅度大于流动资产的增长,说明企业应付市场变化的能力将增强;企业中的信用资产增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业的货款回收不够理想,企业受第三者的制约增强,企业应该加强货款的回收工作;存货资产的增长幅度大于流动资产的增长幅度,说明企业存货增长占用资金过多,市场风险将增大,企业应加强存货管理和销售工作。如果企业中的货币资产(或短期投资类资产)的增长幅度大于流动资产的增长,存货资产的幅度小于0,流动资产的增长幅度接近其他指标,说明企业的支付能力增强,应付市场的变化能力增强,企业加快市场回收工作,增加现金回笼,流动资产的结构有很大改善。

        通过企业资产相关项目的数据,投资者可以看到企业当年流动资产下降幅度为23.99%,货币资产的下降幅度为79%,大于流动资产的下降幅度,说明企业应付市场变化的能力将变弱;而企业存货资产的下降幅度为36%,大于流动资产的下降幅度,说明企业存货占用资金的比重降低,企业在当年加快了商品的销售工作;但是企业当年的信用资产增加幅度大于0,说明企业信用资产的规模增长,虽然企业加快了销售,但货款回收不够理想,这便增加了坏帐损失的可能性,企业应该在加速销售的同时加强货款的回收工作。通过上述的简单搭配综合分析,投资者便可以对企业的流动资产状况有了一个简单清晰的认识。

        如果企业当年的资产变化主要是由于固定资产或者长期投资、无形资产、其他资产的变动而引起,说明企业将资金的重点向固定资产、长期投资、无形资产及其他资产方向转移。投资者应该随时注意企业的生产规模、产品结构的变化,这种变化不但决定了企业的收益能力和发展潜力,也决定了企业的生产经营形式。因此,建议投资者进行动态跟踪与研究。

        由于浏览与分析是一复杂的计算和比较分析过程,投资者可以借助上市公司分析系统工具,通过计算机进行综合处理,使上述功能得以顺利实现,从而提高分析的效率和准确性。

        企业负债是指过去的交易、事项形成的现时义务,履行该义务预期会导致经济利益流出该企业。其特点为:企业必须偿还,在偿还本金时,还要支付一定数量的利息。在财务报表中一般将其分为流动负债和长期负债。所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。

      月财务分析报告  第10篇

        一、公司背景  (一)、公司简介

        1、公司基本情况

        证券代码:300016

        证券简称:北陆药业

        公司名称:北陆药业股份有限公司

        公司英文名称:

        交易所:深圳

        公司注册国家:中国

        城市:[某]市

        工商登记号:[某]0000004222500

        注册地址:[某]市昌平区科技园区白浮泉路号  办公地址:[某]市昌平区科技园区白浮泉路号

        注册资本:15274、9[某]4万元

        法人代表:王

        董事会秘书:刘宁

        上市日期:20[某]--30

        招股时间 :20[某]--28

        2、公司主营业务及经营范围

        公司主营业务:药品生产以及药品经销，目前主要产品包括对比剂系列产品、降糖类药物和抗焦虑类中药等。

        经营范围:许可经营项目:生产、销售片剂、颗粒剂、胶囊剂、小容量注射剂、大容量注射剂、原料药(钆喷酸葡胺、碘海醇、格列美脲、瑞格列奈)。上市公司财务分析报告。一般经营项目:自有房屋的物业管理(含写字间出租);法律、行政法规、国务院决定禁止的，不得经营;法律、行政法规、国务院决定规定应经许可的，经审批机关批准并经工商行政管理机关登记注册后方可经营;法律、行政法规、国务院决定未规定许可的，自主选择经营项目开展经营活动。

        3、公司产品

        对比剂产品:枸橼酸铁铵泡腾颗粒(复锐明?)口服磁共振用铁对比剂、碘海醇注射液(双北?)非离子型碘对比剂、钆喷酸葡胺注射液  口服降糖药产品:格列美脲片(迪北?)

        抗焦虑抑郁产品:九味镇心颗粒

        (二)、股权分布简介

        1992年，公司前身[某]市北陆医药化工公司成立，20[某]年变更为股份有限公司，20[某]年被科技部认定为高新技术企业，20[某]年[某]月在创业板上市，公司实际控制人也是公司创始人王先生目前持有公司23、13%的股权。

        公司控股公司中的新先锋主要是负责药品经销业务，易佳联主要是负责网络服务和软件业务，公司也利用它来完成主营业务对比剂在医院进行学术营销，推广和售后服务的一个技术平台。公司参股的中技经投资顾问公司主要从事生物技术、信息技术、能源等各类投资，目前未利润贡献。

        (三)、企业文化及理念

        1、企业理念

        企业愿景:百年北陆

        核心口号:尽显关爱

        企业使命:创就价值人生

        核心价值观:务实、稳定、创新

        企业精神:共创、共进、共赢

        经营理念:细分市场、最大份额

        2、企业文化  北陆用真心真情关爱患者，给患者带来健康、幸福和快乐;

        北陆用真心真情爱护员工，提高员工的生活，实现员工的价值;

        北陆用真心真情服务客户，满足客户的需求，实现客户的价值;

        北陆用真心真情奉献社会，爱心亲善，造福众生。

        二、环境分析

        (一)、宏观环境

        1、从人口、收入、医疗体制来看

        中国仍然处于人口老龄化的进程中，人口数量的增长和年龄结构的改变长期影响疾病谱;20[某]年人均gdp已经超过[某]00美元，中国进入新一轮消费升级阶段，医疗保健等在消费结构中的比例将保持持续上升，在这个长期过程中可能会受到经济回落对消费的短期冲击，但随着全民医保的建立，政府在医疗保健方面支出加大，弥补了经济下滑对居民医疗保健消费的影响，在全民医保实施的过程中，政府投入对居民医疗保健消费也将形成长期支撑。同时在医疗体制改革方面，一系列围绕着新医改以及医药产业发展的研讨会的召开，为医药行业带来新的发展思路。上市公司财务分析报告。这意味着医药行业开始借助专家“外脑”实现大整合、大提升。

        2、在政治、法律、法规上来看

        20[某]年1月21日，国务院常务会议通过<关于深化医药卫生体制改革的意见>和<20[某]-20[某]年深化医药卫生体制改革实施方案>，新一轮医改方案正式出台。新医改方案带来市场扩容机会、新上市产品的增加、药品终端需求活跃以及新一轮投资热潮等众多有利因素保证了中国医药行业的快速增长。在医改和金融危机的背景下，中国医药企业进入跨越式发展的战略机遇期，新兴市场“百废待兴”，需求旺盛，完全可以实现逆市飘红。医药企业应当多方面提升企业能力，抢占稀缺资源，取得最大的竞争优势和价值，在变局中赢得生存与发展。另外，20[某]年的药品注册管理工作正围绕“质量、效率”这一中心，抓住提升药品注册管理水平和药品标准提高的主线，实现向注重政策研究、法规和指导原则的制定、注重宏观调控、注重注册全过程的组织协调和质量监督的转变。药品注册管理政策法规对行业起着鼓励创新、促进产业健康发展的引导意义。

        (二)、微观环境

        随着医药行业微观经营环境的变化，以及相关宏观环境的影响，国内医药行业企业面临以下几个方面的压力:首先是新版gmp改造、环保要求提升、能源和原材料涨价使得运营成本加大;其次，药品降价将降低企业毛利率，第三，新药审批收紧造成企业缺乏新增长点;第四，拥有渠道优势的商业龙头企业进入工业领域，将会对现有医药制造企业造成较大冲击。在这种环境下，企业研发新的技术，加强内部管理，最大化降低

        本经营管理就显得尤为要。  三、行业分析

        (一)、医药行业现状和未来发展趋势分析

        医药行业是一个多学科先进技术和手段高度融合的高科技产业群体，涉及国民健康、社会稳定和经济发展。回顾中国医药行业近年的发展情况，全国医药生产一直处于持续、稳定、快速发展阶段。1978年至20[某]年，历经30年改革大潮洗礼的中国医药行业发生了翻天覆地、日新月异的变化。30年来，中国医药工业增长速度一直高于国内生产总值(gdp)。从1978年到20[某]年，医药工业产值年均递增16、8%，成为国民经济中发展最快的行业之一。中国已经具备了比较雄厚的医药工业物质基础，医药工业总产值占gdp的比重为2、7%。维生素c、青霉素工业盐、扑热息痛等大类原料药产量居世界 第一，制剂产能居世界第一。中国药品出口额占全球药品出口额的2%，但是中国药品出口的年均增速已经达到20%以上，国际平均水平是16%。与此同时，中国药品市场地位不断提升，占世界药品市场的份额由1978年的0、88%上升到20[某]年的8、25%。但是中国医药企业目前还普遍存在“一小二多三低”的现象，即大多数生产企业规模小，企业数量多，产品重复多，大部分生产企业产品技术含量低，新药研究开发能力低，管理能力及经济效益低。不过总体看来，在新医改环境下，中国医药行业今后5年世界药品市场增长的重心将从欧美等主流市场向亚洲、澳洲、拉美、东欧等地区逐渐转移。中国医药行业仍然是一个被长期看好的行业。到20[某]年中国将超过日本成为世界第二医药大国，20[某]年前中国也将超美国，跃居世界第一医药大国。

        (二)医药行业特点分析

        1、高投入性

        医药行业的高投入性在新药上要比普药表现得更为明显。一般，普药具有生产工序简单、投入低、产品科技含量低、市场需求量大的特点。而新药的开发和生产则需要大量投入，而且生产工序复杂，研制期长。通常开发一种新药平均需要耗资2、5亿美元，有的高达亿美元，从筛选到投入临床需要[某]年的时间。

        2、高风险性

        医药企业经营业绩悬殊，且易波动。由于药品特异性强，市场空间主要受其性能决定，技术含量高、性能好的药品往往有极广阔的市场和优厚的价格，开发出这类药品的企业能够取得高额利润，相反对于性能一般的药品即使价格下降也不会增加市场规模，一旦供应量增加就意味着企业效益的快速滑坡。由于一种药品的畅销周期一般只有35年，而许多医药企业依赖于一、两种产品，其风险可想而知，即使是国际上一些大公司;其业绩也经常发生大幅波动。尤其是那种依赖单一品种获得高额利润的公司似乎更容易出现这样的风险。

        医药行业的高风险性也非常明显，主要表现在:

        a、一种新药一旦临床中或上市后发现其有严重的副作用或药效提升有限，将很快被市场取消或淘汰;由此造成的损失是无法挽救的。  b、专利新药的垄断具有局限性和暂时性的特点。由于药品种类的广泛性，因此，一个企业无论如何尽其所能也只能垄断某个专利新药市场，但不可能垄断整个医药市场、甚至某一类药品市场。并且由于专利具有时效性，这种垄断是暂时的，一旦专利保护期限解冻，竞争优势将迅速下降。随着制药技术的不断升级，药品市场也不断更新换代、推陈出新，任何一种新药在市场上都随时存在救药效更佳、功能相似、价格相近的新药取代的风险。

        3.高收益性

        医药行业的高投入、高技术含量的特点决定了其高附加值的特性。一种新药一旦研制成功并投入使用，尽管前期投入巨大，但产生的收益也是巨额的。  据统计，一个成功的新药年销售额可以多达40亿美元;世界排名前位的医药企业利润率都在30%左右;专利产品在专利有效期内由于能垄断该产品市场，因此，在受益期内能获得巨额垄断利润。

        4.市场进入壁垒高

        由于医药商品与人类的健康和安全紧密相关，因此，世界各国无一例外地对药品的生产、管理、销售、进口等均采取严格的法律加以规范和管理。未经等级规范论证的药品和企业很难进入药品市场。同时，制药行业高技术、高风险、高投入的技术资本密集型特征也加大了新企业进入的难度。在我国的医药产业政策中，也对市场进入作出了若干规定，对某些医药的生产和经营设立了特许制度，如毒性药品、麻醉的药品、精神的药品、放射性药品、计划生育药品由国家统一定点、特许生产，并由国家特许定点依法经营;同时还规定，外资暂不能参与国内药品批发、零售业经营。因此，相对来说，医药行业的进入门槛是比较高的。

        5.集中程度高

        从世界范围来看，医药行业是集中程度最高的行业之一，首先是医药企业管理极其严格，任何新药问世以前，必须经过长期、复杂的临床试验，被淘汰的可能性极大，因而新药的研制费用极高，国外研制一种新药一般要花费2亿美元，这是一般企业无法承担的，只有少数制药巨头才有能力组织医药的研究和开发，并因此在同行业竞争中取得优势和获取垄断利润。当前，葛兰素、默克、辉瑞等制药巨头在世界医药市场占据着举足轻重的地位，而且行业兼并势头很猛，目前排名世界前位的公司占到市场总量的1/3以上。

        四、战略分析

        在人才战略方面，北陆药业秉承“人才是企业发展的第一资源，人才是企业创新的源泉和动力，人才投入是企业最大效益投入”正确理念制定了相关的人才战略。在公司草创阶段，公司选择了正确的切入点:造影剂，并在此做精做强，先壮大自己在市场中站稳脚跟，再图下一步发展。公司在这方面的选择是正确的。在细分市场上，公司在毛利率较高的钆喷酸葡胺对比剂上，公司提早下手，占据了极大地优势。在20[某]年初，在以下几个方面制定了相应的战略:

        1、营销发展战略稳步实施

        为促使公司长期稳步发展，公司充分利用已有技术优势、产品优势、质量优势、原材料供应优势以及品牌优势，以现有对比剂系列产品的生产和产品线的扩展为基础，通过对市场、技术、资本等各类资源的整合，调整和优化对比剂产品结构，保持公司在对比剂细分市场的领先地位，力争使公司成为对比剂市场最具竞争力的专业化生产厂商，成为我国领先的现代化对比剂系列产品生产企业。同时，公司还以发展精神方面药物作为新的利润增长点为目标，积极开展九味镇心颗粒产品上市初期推广工作，力争将九味镇心颗粒发展成为抗焦虑中药的第一品牌，使其成为公司未来收入和利润的主要来源之一，并使公司在精神方面药物市场占据一席之地。  2、大力提升企业核心竞争优势

        积极开展对比剂生产线技术改造与营销网络建设项目。20[某]年公司在募集资金没有到位的情况下，利用自有资金先行开展对比剂生产线改造的前期准备，加快对比剂销售队伍的建设，并开始筹建上海、广州办事处。截止20[某]年末，对比剂营销人员扩增到90人。借助公司在创业板上市的有利局面，公司加大企业品牌宣传和产品推广力度，在重点市场筹备和举行公司上市答谢活动，扩大公司影响，极大提高了公司及产品的知名度与美誉度。

        3、增强自主创新能力

        为保持现有产品及业务的可持续发展，保证公司的持续竞争力，公司将对比剂系列产品、降糖类药品和精神方面药物列为为主要研发方向，利用自身优势，坚持科技创新，积极开发新产品。

        4、内控管理不断完善

        公司在现行营销和生产管理模式的基础上，结合上市公司的要求，进一步规范和完善了营销制度、合同管理制度、销售服务制度、生产管理等一系列基础管理制度，并结合企业实际，适时、适度改革和调整公司营销和生产政策。严格管理，降低经营成本。坚持费用预算管理、费用审批管理和经营成本控制管理，对公司经营过程中各环节实施有效监控，保证了资金的正常运行。坚持节能降耗，减少费用开支，降低经营成本，提高经济效益。加大对应收账款的清收力度，提高了资金周转率。

        在长远发展方面，公司将继续秉承“细分市场、最大份额”的竞争理念，在聚焦对比剂领域、巩固现有市场领先地位和核心竞争优势的同时，加强新药研发的力度，力争推出更新、市场价值更高、生命力更强的新产品。公司将在精神方面药物、影像诊断造影剂、心血管/代谢类疾病三大疾病领域加大研发力度，逐步建立自己的企业特色。以此三大领域新产品的陆续推出，推动公司的快速、健康、高效的发展。实现品种多元化、高质量和高附加值，做专做强。

        五、会计分析

        公司主要会计政策、会计估计和会计报表编制方法

        (一)遵循企业会计准则的声明  本公司所编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映了本公司的财务状况、经营成果、股东权益变动和现金流量等有关信息。  (二)财务报表的编制基础

        本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部20[某]年2月颁布的<企业会计准则基本准则>和38项具体会计准则及其应用指南、解释以及其他相关规定(统称“企业会计准则”)进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

        (三)会计期间

        本公司会计期间采用公历年度，即每年自1月1日起至12月31日止。

        (四)记账本位币

        本公司以人民币为记账本位币。

        (五)现金等价物的确定标准  现金等价物，是指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

        (六)外币业务

        本公司发生外币业务，按交易发生日的即期汇率折算为记账本位币金额。期末，对外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益;对以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算;对以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算，折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，计入当期损益。

        (七)应收款项

        应收款项包括应收账款、其他应收款等。

        1、单项金额重大的应收款项坏账准备的确认标准、计提方法

        本公司单项金额重大的应收款项的确认标准:期末余额达到[某]0万元(含[某]0万元)以上的非纳入合并财务报表范围关联方的客户应收款项为单项金额重大的应收款项。

        单项金额重大的应收款项坏账准备的计提方法:对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，有客观证据表明发生了减值，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额计提坏账准备。单独测试未发生减值的单项金额重大的应收款项，以账龄为信用风险组合，依据账龄分析法计提坏账准备。

        2、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项坏账准备的确定标准、计提方法

        信用风险特征组合的确定依据:单项金额不重大但按类似信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项:指期末单项金额未达到上述[某]0万元标准的，按照逾期状态进行组合后风险较大的应收款项，具体包括账龄在3年以上的非纳入合并财务报表范围关联方的客户应收款项。

        按信用风险特征组合后风险较大的应收款项坏账准备的计提方法:以账龄为信用风险组合依据，依据账龄分析法计提坏账准备。  3、以账龄为信用风险组合的应收款项坏账准备的计提方法

        对于单项金额不重大的应收款项，与经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项一起按账龄划分为若干组合，根据应收款项组合余额的以下比例计提坏账准备:

        4、本公司向金融机构转让不附追索权的应收账款，按交易款项扣除已转销应收账款的账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。

        (八)研究开发支出

        本公司将内部研究开发项目的支出，区分为研究阶段支出和开发阶段支出。研究阶段的支出，于发生时计入当期损益。开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能予以资本化，即:完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性;具有完成该无形资产并使用或出售的意图;无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，以及无形资产将在内部使用的，能够证明其有用性;有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产;归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。不满足上述条件的开发支出计入当期损益。

        (九)分部报告

        本公司以内部报告制度为依据确定经营分部，以经营分部为基础确定报告分部。

        经营分部，是指本公司内同时满足下列条件的组成部分:(1)该组成部分能够在日常活动中产生收入、发生费用;(2)管理层能够定期评价该组成部分的经营成果，以决定向其配置资源、评价其业绩;(3)公司能够取得该组成部分的财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息。

        本公司报告分部包括:(1)药品生产分部，生产及销售对比剂;(2)药品经销分部，销售抗生素药品。

        六、财务分析

        (一)偿债能力分析

        从偿债能力指标汇总表可以看出，北陆药业的短期偿债能力指标从20[某]到20[某]年有大幅度的上升，说明北陆药业的短期偿债能力在20[某]年上市后得到明显提高，从指标数据大小来看，该公司这三年短期偿债能力非常充分。

        对短期偿债能力指标进行具体分析，我们可以看出，公司的现金比率在20[某]年上升了1819个百分点，出现这样大幅度增加的原因一方面是由于公司20[某]年成功上市，向社会公众公开发行了普通股(a股)股票1，700万股收到募集资金净额27，189、[某]万元，使得货币资金大幅度增加，另一方面也受流动负债下降的影响。而速动比率在20[某]年也上升了1815个百分点，和现金比率的上升幅度相差不多，其上升程度仅有小幅度下降，说明在20[某]年到期的应收账款和应收票据得到了部分收回。另外，公司的流动比率在20[某]年上升了1885个百分点，比速动比率上升的幅度大，说明公司20[某]年存货、其他应收款等有所增加。从长期偿债能力来看，公司的长期偿债指标都比较低，说明公司的长期偿债能力很强。而具体来看，公司的资产负债率20[某]年下降了13个百分点，说明其财务风险在降低;产权比率在20[某]年下降了16个百分点，说明企业的长期偿债能力在增强;公司的有形净值债务率在20[某]年也呈下降趋势，并且该指标比较小，一方面说明债权人资本受保障的程度较高，另一方面也说明企业的长期偿债能力在增强;公司的权益乘数由20[某]年的1、2下降到20[某]年的1、0，说明公司在20[某]年时企业的所有资本都是由所有者投入的，企业没有对外负债。已获利息倍数由正变为负，说明企业由20[某]年的利息费用支出，变为利息费用收入，企业由债务人变为了债权人。  在20[某]年，公司的现金比率上升了2259个百分点，主要是因为公司上市后经营状况很好，使得资金充裕，流动负债大幅度减少;而公司的速动比率在20[某]年也上升了2619个百分点，说明公司速动资产的质量在增加;公司的流动比率上升了2794个百分点，比速动比率上升的幅度大，说明20[某]年公司的存货、其他应收款等有一定程度增加。再看公司20[某]年的长期偿债能力指标，其资产负债率较低说明公司的负债占资产总额的比例很小，说明公司的财务风险很小，而其呈下降趋势，则说明公司的偿债能力在增强。产权比率及有形净值债务率的下降都说明企业偿债能力的增强，权益乘数仍然为1说明企业仍旧没有债务资本，而利息保障倍数依然为负但该指标绝对值大幅度减小，说明企业20[某]年的利息收入大幅度增加，企业处于资金相当充裕的状况。  从北陆药业20[某]年到20[某]年的负债规模变动分析表来看，公司的负债全部是短期负债，且负债总额呈大幅度下降的趋势，说明公司的财务风险在大幅度降低。

        公司20[某]年的负债总额比20[某]年下降了891、49万元，下降幅度为33、62%，负债规模的缩小主要是由于应付账款由20[某]年的1943、77万元下降到20[某]年的1422、44万元，下降幅度为26、82%，另一方面短期借款[某]0%的减少，由20[某]年的500万元，减少到20[某]年的0万元，其他流动负债也下降了[某]0%。同时应付职工薪酬也大幅降低，由20[某]年的22、34万元降低到20[某]年的7、36万元，下降幅度为67、05%，同时公司的其他应付款也下降了26、80%，这些到期款项的支付导致了公司总体负债规模缩小。但公司的预收账款由20[某]年的2、57万元上升到20[某]年的8、35万元，上升幅度为224、90%，这说明公司在20[某]年上市后，产品的销量十分不错。总的来说，公司20[某]年的财务风险在降低。

        2020[某]年底，公司的负债总额比20[某]年下降了、58万元，下降幅度为57、46%，其最主要的原因仍是应付账款的大幅度降低，由20[某]年的1422、44万元下降到20[某]年的213、65万元，下降幅度为84、98%，应付账款降低84、98%，主要是公司对子公司药品经销业务调整，其期末应付账款大幅降低所致，另一方面应付账款的大量支付反映了企业的可用资金越来越充裕。而另一方面，企业的预收账款在20[某]年提高到了61、61万元，增加幅度为637、84%万元，这种大幅度的增加主要是公司从事了投资性房地产业务，预收房屋租金所致。从表中还可以看出，企业的应付职工薪酬由20[某]年的7、36万元一下子猛增到了20[某]年的84、82万元，增长幅度为[某]52、45%，主要是公司实际支付工资时间的跨期变动所致。

        总体看来，公司从20[某]年到20[某]年，负债飞速减少，在20[某]年以后，公司已经不需要再有短期借款之类的来满足资金的需要了。到20[某]年时，公司所面临的财务风险已经非常小了。公司主要的流动负债都是公司内部的应付职工薪酬之类的科目，公司对外负债十分少，说明此时公司的偿债能力已经非常强，所面临的财务风险也很小。

        从资产规模变化来看，公司的总资产呈现出增长的趋势。

        2020[某]年末，货币资金同比增长1，463、51%，主要原因是由于向社会公众公开发行了普通股(a股)股票1，700万股收到募集资金净额27，189、[某]万元。而应收票据降低33、99%，主要是本公司期末未到期票据减少所致。预付款项降低84、70%，主要是本公司与浙江司太立制药有限公司上期签订的采购合同本期到货已结算。存货增长51、85%，主要是本公司业务量增大，生产储备的原辅材料增加所致。其他流动资产增加33，314、19元，是待抵扣增zhí shuì。无形资产降低、38%，主要是部分无形资产摊销到期所致。长期待摊费用降低59、82%，主要是部分长期待摊项目摊销到期所致。递延所得税资产降低15、35%，主要是递延收益转回所致。

        2020[某]年末，应收票据较20[某]年降低81、36%，主要是报告期末公司未到期银行承兑汇票减少所致;预付款项降低67、89%，主要是公司预付办公购房款当期转入固定资产所致;其他应收款增长65、45%，主要是公司扩大销售网络导致销售人员周转金增长所致;投资性房地产增加2，161、26万元，是公司部分房屋由于出租转为投资性房地产所致;固定资产增长72、07%，主要是公司新增房屋建筑物所致;而2020[某]年末合并报表中商誉金额为零，主要是由于子公司易佳联网络注销，之前产生的商誉确认为当期投资损失;长期待摊费用增长901、46%，主要是新添置房产装修费用计入长期待摊费用所致。  综上，可以看出从20[某]年到20[某]年，公司的资产总额在增加，而负债在减少，资产的流动性很强，从而公司的整体偿债能力也非常强。

        从资产与负债及所有者权益的对称性来看，公司资产负债表资产权益结构如下:

        从该表中可以看出，北陆药业的流动资产和非流动资产只有少部分来源于流动负债，其余全部来自与所有者权益，这充分说明了企业偿债能力非常强。

        从资产负债的对称性来看，由于公司没有长期负债，所以其营运资产对流动负债比率见下表:

        从表中可以看出，北陆药业从20[某]年到20[某]年的营运资产对流动负债比率都非常高，说明其短期偿债能力非常强，且呈现逐步增强的趋势，而公司没有长期负债，所以再一次说明了公司的财务风险非常小，资产的变现能力极强。

        综上，不论是从偿债指标来分析还是从公司的报表层面来看，公司的偿债能力是非常强的，并且在不断增强，资产的流动性变现能力非常强，因而公司的偿债能力非常强，且呈现出增强趋势。

        (二)、盈利能力分析

        从盈利能力指标汇总表来看，北陆药业的销售盈利能力在20[某]年到20[某]年在逐渐提高。其中销售毛利率、营业利润率、销售净利率在逐年上升，表明了企业具有稳定可靠的销售盈利能力。

        对销售盈利能力进行具体分析有，该企业20[某]年的销售毛利率下降了1、42个百分点，营业利润率和销售净利率有小幅度的提升，说明该企业在20[某]年上市后总体的销售盈利能力处于正常状态。从表中可以得到企业20[某]年的销售毛利率提高了18、19%，一方面说明了企业20[某]年在生产管理上有了很大的改善，另一方面企业正处于上市的成长时期，销售毛利率有很大的提升空间。营业利润率在20[某]年提高了8、73%，表明企业的期间费用得到很好的控制。销售净利率提高了7、36%，说明了企业在扩大销售的同时，还注意改善经营管理，提高了销售盈利水平。

        对净资产利润率指标的分析，从表中数据可以看出，该企业20[某]年到20[某]年的净资产利润率在逐渐下降，表明股东权益的收益水平在降低，对投资者的吸引力减小。

        对总资产利润率指标的分析，从表中指标数据看出，该企业20[某]年到20[某]年的总资产利润率在逐渐下降，说明了企业资产的利用效率不高，利用资产创造的利润在减少。

        每股收益分析，从表中指标数据的变化来看，20[某]年企业的每股收益提高了0、，说明该公司上市后普通股的获利水平在提高。到20[某]年每股收益下降了0、23，首先这可能是企业想进一步发展，拓展经营业务，其次可能是企业内部诸多管理环节存在一定的问题。

        从上表可以看出，从20[某]年到20[某]年，公司的营业利润、利润总额和净利润均出现较大幅度的增长趋势，这在一定程度上反映了公司的盈利状况在逐渐好转，但从具体的利润构成质量来看，并没有那么乐观。

        公司20[某]年营业利润主要是由公司的正常稳定的主营业务带来的，非经营活动收益占利润总额的比例很少，说明20[某]年公司的经营比较正常，利润质量还比较好。

        20[某]年，公司的利润总额较20[某]年上升了35、23%，其中营业利润上升了24、79%，其余主要来自于非经营活动收益的增加，从表中我们可以看到20[某]年较20[某]年有明显变化的是财务费用由正变负，说明企业由20[某]年的利息支出变为了利息收入，这笔收入构成了营业利润的一小部分。另外就是企业在20[某]年获得了一笔较大的营业外收入，占据了利润总额的一部分比例，但20[某]年利润的主要构成部分仍然是公司的主营业务利润，说明公司在上市后，扩大了销售规模，业务有明显好转的趋势。但从成本费用角度来看，公司20[某]年营业成本的上升幅度比营业利润上涨幅度稍大，说明公司20[某]年对产品成本的控制水平稍有下降，而由于销售的扩张，公司的销售费用也出现了较大的增长。值得欣慰的是公司在20[某]年管理费用下降了8、53%，得到了很好的控制。总体看来，从20[某]年到20[某]年，公司的盈利能力呈现出增强的趋势，利润质量相对来说也比较高。

        20[某]年公司的利润总额虽然较20[某]年上升了19、68%，但其营业收入却下降了16、03%，公司20[某]年的营业收入主要由其主营业务产生的收入和公司的投资性房地产所带来的收入，该项指标的下降说明公司的正常业务盈利能力下降，而公司利息收入的大幅度增加以及营业成本控制水平的大幅度提高使得公司最终的营业利润呈现出增长趋势。在盈利能力下降的情况下，公司的各项期间费用大幅度上升，表明公司对期间费用的控制水平降低。

        总体来看，在这三年，公司的主营业务收入不是很稳定，利润的组成结构也有较大的变化，这与公司刚上市不久，进行了相关战略调整有一定的联系。

        再对公司主营业务的构成进一步分析:

        从表中可以看出，公司的主营业务是药品生产和药品经销，这两部分收入占据了营业收入的大部分，而在这两个主营业务中药品生产的毛利率相当高，是公司利润的主要来源。

        从上表可以看出对比剂市是公司的主要产品，对比剂的销售收入占据了大部分的营业收入，另外药品经销也占据了大部分营业收入，但不能提供较高的利润。降糖药营业收入所占的比例虽小，但其贡献的毛利率很高，公司可扩大降糖药市场份额，从而为公司创造更高的利润价值。

        (三)、营运能力分析

        从资产运营能力指标汇总表来看，该企业的总资产周转率从20[某]年到20[某]年在逐年下降，总资产周转率变慢的主要原因是由于营业收入的涨幅没有资产总额的涨幅大，该企业在20[某]年上市后货币资金、预付账款大幅增加。  从营业周期的指标看出，该企业在20[某]年的应收账款周转天数在大幅下降，资金的周转速度变快，说明了企业加大了对应收账款的管理力度，降低了应收账款的比重，合理调整了企业的财务结构;企业的存货周转率较上期基本持平，主要原因是公司产品销售量的增加，生产规模随之扩大，生产储备、合理安全库存量逐渐提高，期末库存余额增大，存货增幅与销售业务量的增幅基本相当，存货周转率基本稳定。20[某]年应收账款率下降0、6次，存货周转率下降了3、75次，说明了企业的产品销售有所下降。

        从流动资产周转率指标来看，企业的流动资产周转速度在逐年大幅度减慢，这与企业的资产总额的大幅度增加有关，企业没有充分利用好闲置资金，形成资金的浪费，降低企业的盈利能力。  从表中可以看出，企业20[某]年的经营活动、投资活动、筹资活动的净现金流量均为负数，表明该企业正处于扩张时期，需要投入大量资金。

        20[某]年企业的主营业务活动良好，主要表现在经营活动现金流量净额为正且20[某]年较之20[某]年有了大幅度的上升。投资活动现金净流出量大，这是因为企业在20[某]年上市后内部投资量有了大幅度的增长，表明了企业的资产结构在上市后有所调整。筹资额增长非常高，筹资活动现金流量净额占现金流量净额的比例最高，说明了企业在20[某]年9月上市后对外发行普通股导致筹资额的大幅度增长。

        企业20[某]年的经营状况良好，但需要用经营活动现金流量净额满足投资项目的需要及支付现金股利。从三种活动现金流量净额占现金流量净额的比例关系来看，该企业的整体业务活动安排趋向均衡，经营活动现金流量比重较之20[某]年在大幅度上升;投资活动比重很大，主要是因为企业在固定资产、投资性房地产上的投资大幅度增加;筹资活动现金流量比重在下降，但不影响对经营活动和投资活动的进行，说明了企业自身的资本结构在优化。

        (四)、发展能力分析

        从企业的发展能力指标来看，公司三年的利润呈增长的趋势，但增长的幅度有所减小，说明公司有较好的盈利能力，但营业收入极不稳定，说明公司处在成长阶段阶段，有很大的发展空间，而营业利润的加速增长，为公司带来了一定程度的稳定收益。日渐熊狗的经济实力，再加上公司的核心竞争力以及独有的产品优势使得笨公司在这个行业有不错的发展潜力。

        (五)、同行业对比分析

        资产负债率是衡量企业负债水平及风险程度的重要标志。而且最优指标范围是40%-60%，北陆药业资产负债率所占比例低，从20[某]的16，6%下降到20[某]年的1、57%可以看出。企业不能偿债的可能性小，企业的风险主要由股东承担，这对债权人来讲，是十分有利的。而太极集团的资产负债率是相当高的，从20[某]的72、92变化到20[某]年的75、2%可以看出。企也不能偿债的可能性高，这对债权人来讲，是十分不利的。康美集团的资产负债率是十分适中的，对企业对股东都是比较好的，而且从20[某]至20[某]年变化范围都不大。主营业务利润率反映公司的主营业获利水平，只有主营业务突出，即主营业利润率较高的情况下，才能在竞争中占据优势地位。北陆药业从20[某]年开始营业外利润率都是相当高的从41、25%上升到57、77%，可以看出北陆药业的营业获利水平是相当好的，与太极集团。康美药业同期相比都要高很多。所以可以看出北陆药业的销售能力在不断提高。销售净利率是指企业实现净利润与销售收入的对比关系，用以衡量企业在一定时期的销售收入获取的能力。而北陆药业销售净利率从20[某]年的14、66%上涨到20[某]年的24、48%，而且与同期的太极集团和康美药业相比北陆药业的指标都是相对较高的。主营业务利润率增长率从表中可以看出在20[某]年北陆药业与康美药业是相差不大的，而太极集团始终是很低的，但到了20[某]年北陆药业也才21、63%上升的比例很小，但康美药业就却上涨到了50、20%说明，在这段期间康美药业的销售量在大幅度增长，而北陆药业却变化不大。净利润增长率20[某]年北陆药业和太极集团都是负的-5、84%，-63、04%，而康美药业的净利润增长率却达到了[某]1、61%，说明当时的康美药业发展的十分的好。但到了20[某]年北陆药业和太极集团的净利润率都上升了很多，说明企业在不断的提高自己的营运能力。到了20[某]年北陆药业仍然呈上升的趋势。而太极集团。康美药业却呈下降的趋势，说明北陆药业在不断的成长，各方面的能力在提高，利润在不断增大，在同行业中虽然综合实力还不是很强，但发展潜力还是比较大。  七、企业的前景分析

        通过对北路药业20[某]年到20[某]年的财务状况的分析可以了解到，该企业在医药业行业中的发展潜力很大，公司在20[某]年9月份上市后，企业的整体水平都有了很大的提高。对于企业未来的发展，我们结合企业所处的内外部环境可以对企业的前景进行以下分析。

        该企业作为国内首家成功仿制磁共振对比剂生产企业，通过十多年的不懈努力，逐步掌握了

        影像诊断技术产品的关键生产工艺，并且通过科研创新，形成有效的监测方法和控制标准，特别在减少金属引入，保证络合效果，提高原料纯度，优化工艺，提高药液稳定性等方面形成了专有的技术特点。通过这种引进、吸收、再创新的方式，公司成功研制多个成熟产品，并推向市场。目前，企业在继续调整和优化对比剂产品结构，保持其在对比剂细分市场的领先地位，力争成为对比剂市场最具竞争力的专业化生产厂商，成为我国领先的对比剂系列产品生产企业。公司的产品及生产工艺均居国内同行业领先水平。

        国家政策的大力支持将促进企业的发展。政府为建立一个具有中国特色的医药卫生体制采取了各项有力措施，引入全民医保制度，确保20[某]年总人口的90%被纳入医保范围中，且20[某]年覆盖率达到[某]0%;医改方案还提出要在全国范围内建立公共医疗服务网络(疾病预防、孕产、卫生教育等)和基本医疗服务网络(疾病治疗)，以解决多年来我国人民“看病难、看病贵”的问题，且将政府工作的重心向疾病预防转移。医疗改革将对医药行业产生深远的影响，必将扩大整个市场的规模，并且推动更规范、更健康的竞争环境的形成。对于行业的参与者而言，除了基本药品以及医疗器械生产企业外，作为诊断用药主体的对比剂生产企业也会因为政府向疾病预防的重点转移而最终受益。近年来，医药行业在产品的审批和质量标准方面都受到了严格的政府管控。虽然这些规定有利于医药行业的长期发展，但也极大地提高了医药企业的营运成本，并且可能迫使一些较小规模及资源有限的企业退出该行业。在过去的几年中，政府出台了一系列药品价格宏观管理的政策，其中包括对药品价格进行的多次调整，这使得医药产品市场整体价格水平下降，在一定程度上影响了企业生产企业的盈利能力。月财务分析报告  第11篇

        一、总体情况

        （一）资产

        截至12月底，我院资产达到 ，比年初增长 %。其中：流动资产 万元， %为货币资金， %为应收类款项， %为药品等库存物资；固定资产达到 万元， %为房屋建筑物、 %为在建工程、 %为医疗设备。

        （二）负债

        截至12月底，我院负债下降到 万元，比年初下降 万元，主要是暂时性归还 银行贷款 万元。目前，我院有贷款 万元，均为一年期流动贷款，其中： 银行 万元，利率为 4%。目前，应付账款余额为 万元，比年初增加 %。

        （三）收入

        20[某]年我院总收入 万元，其中：医疗收入 万元，同比增长 %，财政收入 万元，其他收入 万元。

        医疗收入中，药品性收入同比增长 %；检查性收入同比增长 %；劳务性收入同比增长 %；其他收入同比增长 %。劳务性收入仅占 %。20[某]年医疗收入结构图如下。

        注：药品收入指西药、中成药、中草药。检查性收入指检查、化验收入。劳务性收入指治疗、诊察、手术、护理收入。其他收入指上述收入之外的收入。

        全年，药品收入占业务收入比例为 %，比上一年度增长 %，最后一季度门诊药品比例控制成效良好。

        材料收入占业务收入比例为 %，比上一年度下降 %，是因为控制卫生材料进货价格。

        （四）支出

        医疗业务成本同比增长 %，比医疗收入增长幅度低 %。从增长额度看，最明显的依次如下

        医疗业务成本增加 万元

        其中：卫生材料费增加 万元。

        绩效工资增加 万元

        维修费增加 万元  其他工资福利支出增加 万元

        基本工资增加 万元

        我院20[某]年度医疗业务成本增长主要集中在以上几项，占所有支持增长额的93%，其中5项是人员及相关经费类。因此，本年度医疗业务成本的增长主要集中在人员相关经费、卫生材料费，分别占增长额度的48%和46%。

        二、亮点分析

        （一）资金运作日趋合理

        为进一步降低贷款成本，我院暂时性归还 万元贷款，使银行存款额、贷款额均有所下降；为进一步转移贷款风险，在不影响医院信

        誉的前提下，年末应付类款项余额比年初增长了 %；为简化出纳工作、减少资金浮游量，已注销银行账户 个。

        （二）业务稳定快速发展

        医疗收入同比增长幅度能持续保持在 %，接近上年年 %的增长幅度。

        （三）节能降耗局部成效

        全年水费同比下降 %;经过第四季度的努力，全年药品及耗材比例也有所回落。

        （四）医疗业务成本增长科学

        20[某]年以来业务成本增长幅度略低于医疗收入增长幅度。

        （五）收入结构相对合理

        劳务性收入中的治疗收入增长相对明显

        （六）职工收入芝麻开花节节高

        人均可支配收入同比增长 %，社会保障费用同比增长 %。

        三、存在问题

        （一）资金运作仍需更为科学

        截至12月底，贷款有 万元，但各银行账户余额合计也有 万元，流动资产存储量相对仍较高。

        （二）资金回笼尚可适当加快20[某]年下半年，医保等款项

        （三）开拓发展空间尚存  适度的举债经营，能加快医院发展壮大，目前，我院资产负债率为 %，低于常规上限50%，尚有利用外力进一步扩大经营规模的空间。

        （四）医疗收入优势不大

        全年医疗收入 万元，与我市同级别医院相比，均无明显优势。

        （五）市场占有率有待提高

        专科方面， 有县级医院、私立医院等竞争者，我院技术品牌在当地其他医院中虽有优势，但群众知晓率不高。

        （六）药品比例、材料收入比例尚有潜力

        （七）医疗结余寥寥无几

        医疗结余所剩无几，虽呈持续增长趋势，但整体医疗技术水平提升不够明显。

        （八）住院收入增长速度低于门诊

        （九）各项收入增长幅度参差不齐

        20[某]年，劳务性收入与其他性收入增长幅度仅 %，增长幅度相对滞后，手术收入尤其是门诊手术收入基本未有增长。劳务性收入占业务收入比例不高。

        （十）工资总额增长幅度超过医疗收入增长幅度

        （十一）水电费持续上升

        20[某]年水电费为 万元，同比增长 万元。

        （十二）材料消耗增长迅猛

        百元医疗收入消耗卫生材料大幅猛增，同比增长 %。卫生材料费中氧气费、化验材料、其他卫生材料增长幅度明显偏高。

        四、改进意见

        针对上述12各问题提出改进意见。

      月财务分析报告  第12篇

        ××××年度，我局所属企业在改革开放力度加大，全市经济持续稳步发展的形势下，坚持以提高效益为中心，以搞活经济强化管理为重点，深化企业内部改革，深入挖潜，调整经营结构，扩大经营规模，进一步完善了企业内部经营机制，努力开拓，奋力竞争。销售收入实现×××万元，比去年增加30%以上，并在取得较好经济效益的同时，取得了较好的社会效益。

        (一)主要经济指标完成情况

        本年度商品销售收入为×××万元，比上年增加×××万元。其中，商品流通企业销售实现×××万元，比上年增加5.5%，商办工业产品销售×××万元，比上年减少10%，其它企业营业收入实现×××万元，比上年增加43%。全年毛利率达到14.82%，比上年提高0.52%。费用水平本年实际为7.7%，比上年升高0.63%。全年实现利润×××万元，比上年增长4.68%。其中，商业企业利润×××万元，比上年增长12.5%，商办工业利润×××万元，比上年下降28.87%。销售利润率本年为4.83%，比上年下降0.05%。其中，商业企业为4.81%，上升0.3%。全部流动资金周转天数为128天，比上年的110天慢了18天。其中，商业企业周转天数为60天，比上年的53天慢了7天。

        (二)主要财务情况分析

        1.销售收入情况

        通过强化竞争意识，调整经营结构，增设经营网点，扩大销售范围，促进了销售收入的提高。如南一百货商店销售收入比去年增加296.4万元;古都五交公司比上年增加396.2万元。

        2.费用水平情况

        全局商业的流通费用总额比上年增加144.8万元，费用水平上升0.82%其其中：①运杂费增加13.1万元;②保管费增加4.5万元;③工资总额3.1万元;④福利费增加6.7万元;⑤房屋租赁费增加50.2万元;③低值易耗品摊销增加5.2万元。

        从变化因素看，主要是由于政策因素影响：①调整了“三资”、“一金”比例，使费用绝对值增加了12.8万元;②调整了房屋租赁价格，使费用增加了50.2万元;③企业普调工资，使费用相对增加80.9万元。扣除这三种因素影响，本期费用绝对额为905.6万元，比上年相对减少10.2万元。费用水平为6.7%，比上年下降0.4%。

        3.资金运用情况

        年末，全部资金占用额为×××万元，比上年增加28.7%。其中：商业资金占用额×××万元，占全部流动资金的55%，比上年下降6.87%。结算资金占用额为×××万元，占31.8%，比上年上升了8.65%。其中：应收货款和其他应收款比上年增加548.1万元。从资金占用情况分析，各项资金占用比例严重不合理，应继续加强“三角债”的清理工作。

        4.利润情况

        企业利润比上年增加×××万元，主要因素是：

        (1)增加因素：①由于销售收入比上年增加804.3万元，利润增加了41.8万元;②由于毛利率比上年增加0.52%，使利润增加80万元;③由于其他各项收入比同期多收43万元，使利润增加42.7万元;④由于支出额比上年少支出6.1万元，使利润增加6.1万元。

        (2)减少因素：①由于费用水平比上

        年提高0.82%，使利润减少105.6万元;②由于税率比上年上浮0.04%，使利润少实现5万元;③由于财产损失比上年多16.8万元，使利润减少16.8万元。以上两种因素相抵，本年度利润额多实现×××万元。

        (三)存在的问题和建议

        1.资金占用增长过快，结算资金占用比重较大，比例失调。特别是其他应收款和销货应收款大幅度上升，如不及时清理，对企业经济效益将产生很大影响。因此，建议各企业领导要引起重视，应收款较多的单位，要领导带头，抽出专人，成立清收小组，积极回收。也可将奖金、工资同回收贷款挂钩，调动回收人员积极性。同时，要求企业经理要严格控制赊销商品管理，严防新的三角债产生。  2.经营性亏损单位有增无减，亏损额不断增加。全局企业未弥补亏损额高达×××万元，比同期大幅度上升。建议各企业领导要加强对亏损企业的整顿、管理，做好扭亏转盈工作。

        3.各企业程度不同地存在潜亏行为。全局待摊费用高达×××万元，待处理流动资金损失为×××万元。建议各企业领导要真实反映企业经营成果，该处理的处理，该核销的核销，以便真实地反映企业经营成果。

        ××市商业局财会处