最新版审计报告模板 审计报告书模板

       最新版审计报告模板

          审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。你知道最新版审计报告模板是怎样的吗?以下是整理的最新版审计报告模板，仅供参考。

            最新版审计报告模板

          一、财务收支管理

          公司财务核算总体比较规范，能够按《企业会计制度》执行，公司财务部制订了财务管理条例使之成为日常财务管理、核算的标准。

          现主要突出的问题是财务总监如何直接参与企业业务管理，特别是对重大的资本性支出、费用性支

      出加强事前审核和监督。

          货币资金支出缺乏财务总监的审批手续

          本次审计，我们抽查了公司部分收付款凭证。

          发现公司在部分收付款作业中相关业务单证及审批手续并不完备，特别是财务总监没有在重要财务收支上履行审批责任。

          审计建议：

          公司制订了完备的财务部管理文件，对财务部的日常工作都作了相应的规章制度。

          但没有对各种支出的审批程序、审批权限作出清晰的规定，出现了以上情况，我们建议：

          任何一项财务收支均应由内部填制单证，并经

      授权程序批准。

          包括提现、资金划拨等业务。

          建议公司设计相关单证及授权审批程序。

          二、采购及付款

          公司采购有较为完备的采购作业管理标准。

          对供应商质量审计、采购物资入库时的质量检查及验收、付款审批等环节的实务操作有适当控制;公司采购部门及相关岗位对采购管理和岗位职责较为熟悉。

          采购环节的主要审计发现：

          1、供应商相对集中，主要原料采购供应商选择，缺乏年度复查程序，供应商名录基本维持不

      变，新供应商开拓力度较弱。

          审计建议：

          (1)我们建议公司宜实施一年一度的供应商复审制度，同时通过对供应商的供货质量、 过去履约情况以及生产现场等方面进行年底系统复查，来选择有利于公司生产和成本较低的供应商。

          (2)密切关注供应商竞争环境及市场出现的新供应商，逐步开拓新的供应商，……。

          (3)有些原料如需维持独家供应情形的，……。

          2、采购价格缺乏系统、严格的询价、比价等价格核定程序，采购价格合理性缺乏足够的支持。

          审计时，我们通过对主要原料两年的采购价格收集与分析，公司主要原材料采购价格较去年均有较大幅度的增长。

          部分主要原材料不含税进价对照表 单位:元

          品 名 单位 本年进价 上年进价 同比增长%

          目前公司所有的采购都没有保存过询价、比价资料，经了解公司采购价格以采购员询价为基础，价格变动不大由供应部负责人予以核定，变动较大的口头上报主管厂长和总经理核定后实施采购。

          由于这种做法缺乏系统、严格及时的询价、比价等价格核定程序和书面文件，我们担心采购价格合理性是否能够得到保障。

          (1)对于固定供应商，我们建议公司应制定价格审核机制。

          该机制可根据采购料件的特点，采用定期独立询价、议价，收集公开市场成交价格等方式来控制价格。

          (2)采购部门应密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，进行趋势预测，提出最有利的采购时机和合理交易价格，为管理层采购决策提供支持。

          (3)询价、比价资料是证明采购人员谨慎勤勉的直接资料;也是保证采购人员谨慎勤勉的重要控制手段。

          对于大宗物资采购，公司应该建立询价比价制

      度，并制定统一的询价表、制定规范的比价记录规则，并要求采购人员留有询价、比价资料，为管理层决策提供必要的依据，也为未来采购提供参考。

          3、签订采购合同缺乏必要的核准程序。

          我们抽查了公司当年与供应商签定的采购合同，在上述合同中，没有看到管理层同意订立合同的核准资料。

          审计建议：

          采购合同应经一定的核准程序。

          核准程序应有书面纪录。

          我们建议公司设计合同会签单，按分层授权原则核准采购合同。

          所有合同的盖章生效，必须依签核完整的合同会签单为基础。

          三、存货管理

          公司已制定存货管理标准，对岗位设置、存货分类、出入库单据及流转、存货计量以及存货储存等控制环节已作明确，在日常操作中，原材料和成品仓库由供应部负责管理，实际控制较好。

          主要不足之处为：

          1、公司仓储部门隶属于采购部门，有违不相容岗位必须分开的原则。

          仓储部门在公司管理体系中承担着检查核实供应商提供的物资在数量、外观质量等方面是否符合核定的采购订单要求，和评估供应商售后服务

      质量的职责。

          仓储部门隶属于采购部门，客观上会削弱对采购业务的监督。

          审计建议：

          按目前公司组织体系和生产规模，我们建议仓储部门直接隶属于财务管理。

          这样做，一方面可解决岗位冲突问题;另一方面，可更好的保证库存信息质量。

          2、公司存货中存在一定比例的残次冷背，并且没有计提足够的减值准备。

          ( I经对存货库龄以及生产领用、销售出库等调查分析，截止审计基准日，公司材料中1年以上

      的冷背物料 万元，成品中呆滞品 万元，二者占存货总成本的 %，公司未计提任何减值准备。

          审计建议：

          (1)加强市场开发和加大冷背存货的消化力度以减少资金占用，并计提相应减值准备。

          (2)对存货减值损失应考核到相关责任人。

          3、公司存货管理方面的表单填写存在不规范的情况，对业务的完整记录产生不利影响:

          审计建议：

          (1)检查所有表单，对没有编号进行重新设计，同时完善表单间的引用设计。

          并根据需要制定编号原则。

          编号一般以月度为单位连续编号为好，个别业务量较少的单据可以年度为单位连续编号;

          (2)规范入库单的填写，如按目前由采购员填写入库单方法，库管必须将实际点收数量填入进货单的实收数量栏内;或者改由库管按实际点收数量填写入库单，并由库管和采购签字确认。

          四、销售及收款

          1、合同的审核表现为事后控制

          公司授权业务员在购销合同上签字盖章，业务员将双方签字盖章的购销合同交财务部开票，开票前财务部信用审核员将对购销合同进行审核。

          如审核通不过，则退回重批，会使已签约的购销合同无法履行，可能造成违约，同时产生财务

      部和市场营销部之间的矛盾以及公司和客户之间的矛盾。

          建议公司在合同签字盖章以前，各职能部门对合同进行事前审核，如产品品种、质量、价格、交货期、信用额度、结算方式、外汇损益、运输方式、运保费承担、法律诉讼等内容逐一进行审核、把关，重大问题审核通过方可授权市场营销部签署合同。

          2、信用期、和信用额度标准制订不合理

          公司在购销合同上给予客户的信用期一般为90天、60天、30天、现款等，而信用期长短的标准是根据客户离公司地理位置的远近而定，公司给予客户的信用额度统一为该年销售额的10%，信用期和信用额度的确定不科学，没有考虑客户的

      信誉度、还款能力、应收账款的大小等因素.

          审计建议：

          充分考虑各种因素，对相关客户进行信用评定，确定可行的、差别化的客户信用期和信用额度。

          4、现金收款

          审计建议：

          严格执行银行的现金管理条例。

          减少现金交易，货款通过银行结算方式直接汇入公司账户。

          5、应收账款的管理

          审计建议：

          五、资产管理

          六、成本核算管理

          本次内控审计得到公司各部门相关人员的配合与协助，使审计工作得以顺利完成，特此致谢!

          因限于重点，审计工作无法触及所有方面;审计方法以抽样为原则，因此在报告中未必揭示所有问题。

          根据公司内部审计部门手册的规定：被审计单位及其相关责任人员，不因其业务经过审计而代替、减轻或解除其应有的管理责任。

          附件：MM公司主要内控流程图(略)

          1、采购付款业务

          2、存货管理业务

          3、生产成本核算

          4、销售收款业务5、货币资金

          5、工薪循环

          NN集团监察审计部

          Yyyy年mm月dd日

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          北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司股东:

          一、 对财务报表出具的审计报告

          我们审计了后附的北京XXX物业管理有限公司

      清琴麓苑分公司(以下简称XXX物业清琴麓苑分公司)财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的利润表及利润分配表以及财务报表附注。

          (一)管理层对财务报表的责任

          编制和公允列报财务报表是北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司管理层的责任，这种责任包括:(1)按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映;(2)设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。

          (二)注册会计师的责任

          我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

          我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。

          中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

          审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

          选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。

          在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。

          审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

          我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

          (三)审计意见

          我们认为，北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司2012年12月31日的财务状况以及2012年度的经营成果。

          附送:

          1、北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司20XX年12月31日资产负债表;

          2、北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司20XX年度利润及利润分配表;

          3、北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司20XX年度会计报表附注。

          北京中平建华浩会计师事务所

          中国注册会计师:

          有限公司

          中国·北京

          中国注册会计师:

          二零XX年二月一十八日

          附送、3

          北京XXX物业管理有限公司清琴麓苑分公司

          会计报表附注

          二零XX年度

          单位:人民币元

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          ×××市审计局:

          根据××审综字×号审计计划安排，审计小组于19××年×月×日至×月×日，对××市日用杂品公司19 × ×年度财务收支进行了就地审计。

          审计总金额825万元，违纪总金额为344 144.07元。

          应缴金额为48 166.40元。

          现将审计结果报告如下:

          一、基本情况

          ××市日用杂品公司是××市供销社所属中型企业19××年度与市供销社签订承包合同，实行利润递增包干。

          公司下属11个独立核算单位。

          该公司于l 9××年×月由行政管理型公司变成了经济实体公司(由原日杂采购站和生活采购站合并而成)。

          现分为3个业务经营科室和8个行政职能科室。

          主营日用杂品、兼营五交化及家用电器、家具等。

          现有职工111人，固定资产103万元，自有流动资金39万元。

          全年销售额l972万元，实现利润总额67.4万元。

          二、发现的问题

          1.弄虚作假套取资金，给×××路仓库发奖金8000元。

          l9××年末，市日杂公司决定日杂站和生活站给××路仓库(都是公司所属独立核算单位)承担8000元劳动分红奖。

          该款应该在税后留利中支付，而两站采取弄虚作假的手段，在1998年1月份分别用转账支票，从销售款中套出现金给仓库，分别用仓库开出的两张4000元“苫布”假的发票列入费用，该仓库没有入账，直接给职工发奖金，严重违反了《国营企业成本管理条例》和《现金管理暂行条例》。

          2.挪用流动资金22万元，建造营业楼。

          该公司××日杂大楼属于用自筹资金搞的基建项目。

          由于专项贷款不足，1 9××年从日杂和生活两站借用流动资金24万元，扣除两站1 9 ××年×月末自有资金账面余额2万元，实际挪用22万元用于基本建设。

          3.挪用流动资金22 000元，为职工买有奖储蓄。

          该公司动用现金和转账支票(流动资金)，从农行买有奖储蓄22 000元。

          其中，生活站1 9××年×月和×月共买ll 000元，日杂站19××年×月和1 9××年×月共买11 000元。

          此款存期为一年，利息以中奖形式支付。

          现已全部还本。

          该储蓄应由职工个人承担，但公司一直挂在往来账上未扣回。

          收到的330元中奖款，企业没有入账，直接给职工搞福利。

          4.鞭炮回扣收入款未进决算，随匿利润81164.07元。

          该公司19××年末鞭炮回扣收入112 704.28元挂账，未进当年决算。

          按年末鞭炮库存额81 3 505.1 5元和厂方进货回扣率4%(最高)计算，库存应留回扣32 540.21元，实际多留了801 64.07元未进决算，影响了当年利润的真实性。

          5.截留出租收入列账外3620元。

          该公司出租门前摊床一事，经查财会账目，没有反映有关租金收入。

          经多方查证和有关人员证实.租金由行政科收到。

          其中.19××年×月到×月收入1105元。

          l9××年×月至×月收入251 5元，分别在保卫科和行政科有关人员手中。

          三、处理意见

          1.对该公司弄虚作假套取现金给××路仓库发放奖金8000元问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第一款和《现金管理暂行条例实施细则》第二十条第十款具体规定，应将违纪金额全部收缴，并处以50%罚款。

          合计应缴金额12 000元。

          2.对挪用流动资金22万元建造营业楼问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第九条，应_itit整账目归还原资

      金渠道，并按违纪额的l0%罚款22 000元。

          3.对挪用流动资金22 000元为职工买有奖储蓄问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第九条，按违纪额10%罚款2200元，中奖330元全额上缴，合计应缴金额2530元。

          4.对截留鞭炮回扣收入80 164.07元，隐匿利润问题，根据《国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定》第五条第四款和第六条，调整有关账目，并按违纪额的10%罚款8016.40元。

          5，对截留出租摊床收入列账外3620元问题，根据国务院有关文件规定，应全额上缴。

          四、建议